Налог на игорный бизнес 2016 года исчисляется с учетом положений НК РФ, а также региональных нормативных актов. Каким образом с учетом данных особенностей рассчитать его величину?
Основные сведения о налоге на игорный бизнес (относится к региональным ежемесячным)
Рассматриваемый налог относится к региональным платежам. Перечисляться в бюджет он должен ежемесячно – до 20 числа месяца, идущего за отчетным (ст. 371 НК РФ). Расчет платежа осуществляется с учетом:
- сущности и предназначения используемых объектов налогообложения, их количества;
- ставок, определенных для каждого типа соответствующих объектов;
- момента ввода того или иного объекта в коммерческое использование.
Изучим специфику отмеченных показателей, использующихся при исчислении рассматриваемого налога, подробнее.
Расчет налога: объекты налогообложения
В соответствии с нормами ст. 366 НК РФ объектами налогообложения в рамках рассматриваемого налога являются:
- игровой стол (размещенный, например, в казино);
- игровой автомат;
- процессинговый центр, учрежденный тотализатором;
- процессинговый центр, учрежденный букмекерской конторой;
- пункт приема ставок, учрежденный тотализатором;
- пункт приема ставок, учрежденный букмекерской конторой.
Если на столе 2 и более полей, то он рассматривается как несколько столов – в количестве, равном числу полей (п. 1 ст. 370 НК РФ).
Чтобы рассчитать налог с каждого из отмеченных объектов, необходимо знать определенные для них ставки.
Расчет налога: ставки
В соответствии со ст. 369 НК РФ ставки для рассматриваемого налога устанавливаются властями регионов РФ в пределах тех значений, которые определены в НК РФ:
- Если объект налогообложения – стол, то ставки для него могут быть определены субъектом РФ в размере от 25 000 до 125 000 руб.
- На автомат региональные власти могут установить налог от 1 500 до 7 500 руб.
- Учрежденный тотализатором или букмекерской структурой процессинговый центр облагается по ставке, соответствующей установленному регионом значению между 25 000 и 125 000 руб.
- Учрежденный тотализатором или букмекерской конторой пункт приема ставок, в свою очередь, может облагаться по ставке от 5 000 до 7 000 руб.
- Если властями субъекта РФ не определены ставки для столов, автоматов, процессинговых центров или пунктов приема ставок, то рассматриваемый налог исчисляется исходя из федеральных ставок, которые составляют, соответственно, 25 000, 1 500, 25 000 и 5 000 руб.
Расчет налога: момент ввода объекта
Если владелец игорного бизнеса вводит тот или иной объект – например стол или автомат – до 15 числа отчетного месяца, то для расчета платежа за соответствующий объект применяется целая ставка. Если же объект вводится после 15 числа отчетного месяца, то для расчета платежа за него применяется 50% от ставки, установленной для соответствующего объекта (п. 3 ст. 370 НК РФ).
Если объект, в свою очередь, выводится до 15 числа, то в этом случае для исчисления платежа на него также применяется 50% от ставки. Если объект выводится после 15 числа – применяется полная ставка (п. 4 ст. 370 НК РФ).
Момент ввода или вывода того или иного объекта определяется датой подачи в ФНС заявления об установке соответствующего объекта в игорном заведении или его деинсталляции. Это заявление должно направляться налоговикам за 2 дня до ввода или вывода объектов в коммерческий оборот.
Пример расчета налога
Условимся, что у владельца игорной корпорации, уплачивающего налог за апрель 2016 года, есть:
- 2 стола;
- 3 автомата, введенных 8, 9 и 10 апреля;
- 3 автомата, введенных 18 и 19 апреля.
Условимся также, что он ведет бизнес в игорной зоне «Сибирская монета», расположенной в Алтайском крае. Властями данного региона установлены следующие ставки (закон Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС):
- 125 000 руб. – для столов;
- 7 500 руб. – для автоматов.
Сначала определяем сумму налога для автоматов.
Из них 3 были введены после 15 апреля, поэтому для них применяется ставка в размере 50% от установленной. Таким образом, умножаем 3 на 3 750 – получается 11 250 руб. По 3 оставшимся столам применяется полная ставка. Вычисляем налог по ним, умножив 3 на 7 500, – получается 22 500 руб.
Всего по автоматам владелец бизнеса будет должен уплатить 33 750 руб.
Далее определяем сумму налога для столов. Умножаем 2 на 125 000 – получается 250 000 руб.
Общая сумма налога определяется сложением полученных нами цифр и составляет 283 750 руб. Ее нужно уплатить до 20 мая 2016 года, равно как и предоставить декларацию по налогу.
Итоги
Налог на игорный бизнес уплачивается исходя из количества и типов объектов налогообложения, имеющихся у владельца игорной корпорации, а также из ставок, определяемых законами региона РФ или НК РФ. Имеет значение и момент ввода соответствующих объектов в коммерческий оборот.
Узнать больше об игорном бизнесе, а также о специфике его налогообложения вы можете в статьях: