МСФО № 7 Отчет о движении денежных средств - цели

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

МСФО 7 помогает сформировать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов. О целях «денежного» отчета пойдет речь в нашей статье.

 

Основная цель МСФО 7 и цели «денежного» отчета

Цель № 1: информационная

Цель № 2: классификационная

Цель № 3: оценочно-аналитическая

Итоги

 

Основная цель МСФО 7 и цели «денежного» отчета

Основная цель МСФО 7 указана в его первом разделе и заключается в требовании к фирмам:

  • формировать данные об изменениях в их денежных средствах (в совокупности с эквивалентами);
  • представлять вышеуказанные данные в форме отчета с классификацией денежных потоков по их видам.

Рассматривая стандарт как инструмент, с помощью которого формируется отчет о движении денежных средств (ОДДС), можно сказать, что цели формирования «денежного» отчета и самого стандарта находятся в непосредственной взаимосвязи, но имеют свои особенности. О целях составления «денежного» отчета расскажем в следующих разделах.

Цель № 1: информационная

Согласно МСФО 7 основная цель «денежного» отчета — раскрыть полную и достоверную информацию о финансах заинтересованным пользователям.

Специфичность данной цели составления ОДДС состоит в том, что информационным элементом в данном случае выступают денежные средства и их эквиваленты.

МСФО 7 базируется на единой терминологии этих понятий:

  • денежные средства (ДС) — это деньги в кассе и на депозитах (до востребования);
  • денежные эквиваленты (ДЭ) — это быстрореализуемые краткосрочные инвестиции, не подверженные высокому риску изменения стоимости.

Достижение информационной цели осуществляется в том числе с помощью унификации ОДДС. Для этого в стандарте введено понятие «потоки ДС» (поступления и выплаты ДС и ДЭ), а также очерчены направления деятельности фирмы, в разрезе которых в отчете формируется информация (операционная, инвестиционная и финансовая). Их расшифровка будет представлена далее.

Об оформленных по отечественным и международным стандартам отчетах, содержащих необходимую пользователям информацию, узнавайте из материалов нашего сайта:

Цель № 2: классификационная

МСФО 7 позволяет сформировать ОДДС таким образом, чтобы общие объемы ДС и ДЭ были разбиты (классифицированы) на отдельные группы денежных потоков. Такого рода классификация важна как для самой фирмы, так и для всех заинтересованных пользователей, так как позволяет дифференцированно подходить к анализу каждой совокупности денежных потоков.

Рассмотрим краткую характеристику каждой группы.

Денежные потоки от операционной деятельности (ОД)

Согласно МСФО 7 денежные потоки от ОД — это выплаты и поступления, связанные с основной деятельностью фирмы.

Примеры таких потоков:

  • поступления от продажи товаров и (или) работ (услуг);
  • деньги, перечисленные поставщикам МПЗ (работ, услуг);
  • иные аналогичные выплаты и поступления.

Совокупность денежных потоков от ОД показывает степень обеспеченности поступлений ДС фирмы (без внешних заимствований), достаточных:

  • для снижения объема внешних заимствований;
  • поддержания текущей деятельности фирмы;
  • дивидендных выплат;
  • осуществления новых инвестиций.

Скрупулезная детализация составных элементов денежных потоков от ОД за предыдущие периоды в совокупности с другой информацией полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от ОД.

Потоки ДС от инвестиционной деятельности (ИД)

Потоки от ИД характеризуют произведенные фирмой расходы на приобретение ресурсов, способствующих:

  • будущим доходам;
  • новым денежным потокам.

Наиболее распространенным примером денежных потоков от ИД является поступление денег от продажи активов (ОС и НМА).

Финансовые потоки

Информация о денежных потоках от финансовой деятельности (ФД) позволяет спрогнозировать требования на будущие денежные потоки компании со стороны тех, кто ее финансирует.

Распространенные примеры элементов денежного потока от ФД:

  • поступления от эмиссии акций или выпуска долговых обязательств;
  • кредитные выплаты;
  • иные аналогичные потоки.

Классификация денежных потоков в разрезе ОД, ИД и ФД позволяет сформировать более полезную для пользователей информацию о потоках ДС и ДЭ, а также эффективно решить задачи и реализовать цели № 1 и 3, описанные выше.

Цель № 3: оценочно-аналитическая

Совместно с другой финансовой отчетностью ОДДС дает заинтересованным лицам информацию, позволяющую:

  • оценить изменения в чистых активах;
  • проследить динамику финансовой структуры (включая ликвидность и платежеспособность);
  • проанализировать способность влиять на объемы и сроки потоков ДС (с целью адаптации к изменяющимся обстоятельствам и возможностям).

Информация из отчета помогает:

  • произвести оценку возможности компании создавать новые потоки ДС и ДЭ;
  • разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков ДС разных фирм;
  • облегчить сопоставимость операционных отчетов различных компаний посредством устранения последствий применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям.

Не менее важную аналитическую роль играет информация из «денежного» отчета за предыдущие периоды. С ее помощью возможно:

  • определять приближенные значения сумм, времени и вероятности будущих потоков ДС;
  • проверять точность предыдущих оценок будущих потоков ДС;
  • изучать взаимосвязь между прибыльностью и чистыми потоками ДС, в том числе влияние колебания цен.

Итоги

В МСФО 7 описываются подходы к оформлению отчета о движении денежных средств. Следование требованиям стандарта позволяет с помощью «денежного» отчета реализовать такие важные цели, как информационная, оценочно-аналитическая и др.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения