Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Кассовая дисциплина ИП подчиняется общеустановленным правилам. Вместе с тем у кассовой дисциплины ИП есть свои особенности. Рассмотрим их.

 

Кассовая дисциплина: что это и чем она регламентируется

Основные положения кассовой дисциплины

Особенности кассовой дисциплины для ИП

Ответственность ИП за нарушения кассовой дисциплины

 

Кассовая дисциплина: что это и чем она регламентируется

Кассовая дисциплина предполагает неукоснительное выполнение всех правил, установленных для проведения расчетов наличными денежными средствами. Выполнение этих правил так же обязательно для ИП, как и для юрлиц.

Если в деятельности ИП присутствуют такие операции с наличными деньгами, как выплаты заработной платы, расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, получение денег из банка и сдача их в банк, то даже при отсутствии наличной выручки он должен придерживаться правил кассовой дисциплины. Они установлены следующими документами:

  • указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У;
  • указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У

Формы документов, применяемых для оформления операций по кассе, и правила их заполнения содержатся в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.10.1998 № 88.

При получении наличной выручки возникает обязанность использования контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Эта обязанность влечет за собой необходимость соблюдения дополнительных правил, установленных для применения ККТ и оформления документов:

  • законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
  • Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470;
  • постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132.

ИП может не применять ККТ, если он:

  • Оказывает услуги населению, используя при расчетах бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
  • Работает на ЕНВД или ПСН и выдает покупателю любой документ, подтверждающий факт оплаты, кроме чека ККТ (ст. 2.1 закона № 54-ФЗ).
  • Ведет виды деятельности, при которых разрешено не применять ККТ, или осуществляет деятельность в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ)

Форму бланка строгой отчетности (БСО) ИП может разработать самостоятельно. Обязательные реквизиты БСО приведены в п. 3 Положения об осуществлении расчетов без применения ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

О возможности неприменения ККТ при УСН читайте в статье «Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2014–2015 годах?»

Основные положения кассовой дисциплины

Основные положения кассовой дисциплины, имеющие значение для ИП, сводятся к следующему:

  • Операции с наличными деньгами оформляются приходным или расходным кассовым ордером (ПКО или РКО) непосредственно при их совершении. Все оформленные за день ПКО и РКО заносятся в кассовую книгу. При заполнении этих документов ИП, у которых нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), не заполняют графы со сведениями о счетах бухгалтерского учета.
  • При получении наличной выручки должна применяться форма документа, принятая ИП: либо чек ККТ, либо БСО, либо любой документ, подтверждающий поступление оплаты от покупателя.
  • Максимально возможная сумма расчетов наличными деньгами ИП с юрлицами или другими ИП составляет 100 000 руб. по одному договору. Расчеты с физлицами не ограничиваются.
  • Для кассы устанавливается лимит остатка денег в ней на конец рабочего дня. Его ИП может рассчитать сам одним из 2 способов, приведенных в указании Банка РФ № 3210-У. Излишек денег должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи заработной платы (не более 5 рабочих дней).
  • Цели расходования поступающей наличной выручки законодательно определены: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. Однако ИП могут брать из кассы деньги на личные нужды в неограниченных суммах.
  • Если у ИП есть специально назначенный кассир, выдача денег под отчет осуществляется им по служебной записке, завизированной ИП. Для отчета по выданным суммам предоставляется 3 рабочих дня от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или могут быть удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).

О том, кому допускается выдача денег под отчет, читайте в материале «Подрядчику-физлицу можно выдать деньги под отчет»

В отношении ККТ важны следующие обстоятельства:

  • Наличие ее в Госреестре. При исключении из него ККТ может использоваться до окончания срока службы, который установлен ее производителем, но не больше 10 лет.
  • Учет в ИФНС.
  • Наличие фискальной памяти, защищенной от постороннего доступа.
  • Исправность ККТ и правильность используемых настроек.
  • Возможность печати всех предусмотренных кассовых документов.
  • Наличие всех необходимых пломб и знаков.
  • Техническое обслуживание у поставщика или в специализированном ЦТО.

Особенности кассовой дисциплины для ИП

Изложенные выше положения кассовой дисциплины ИП могут использовать в полном объеме, но могут и применять в упрощенном варианте, который допускается указанием Банка РФ № 3210-У. Упрощение кассовой дисциплины для ИП возможно в следующих вопросах:

  • ИП, ведущие учет своих хозопераций в упрощенной форме (в книгах их учета), документы по кассе могут не оформлять.
  • ИП могут не устанавливать лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня.

Проверка кассовой дисциплины ИП и ответственность

Проверку кассовой дисциплины ИП осуществляет ИФНС. Порядок этой проверки установлен приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н.

В зависимости от особенностей принятой ИП системы налогообложения и утвержденного им порядка ведения кассовых операций, возможны следующие нарушения, которые могут быть выявлены при проверке кассовой дисциплины ИП:

  • неполнота и несвоевременность оприходования выручки;
  • превышение установленного предела остатка кассы;
  • несоответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в кассовой книге;
  • превышение предела расчетов наличными;
  • использование запрещенной, неисправной или несоответствующей установленным требованиям ККТ;
  • невыдача кассовых чеков или БСО.

1-е из нарушений не будет иметь значения для ИП, работающих на ЕНВД и ПСН, для которых объем выручки не влияет на сумму уплачиваемого налога по виду деятельности. А факт возможного наличия 2-го и 3-го нарушений зависит от принятого ИП порядка ведения кассовых операций (полный или упрощенный).

При проверке кассовой дисциплины ИП проверяющие запросят:

  • все документы, которыми оформлялись кассовые операции;
  • отчеты фискальной памяти и контрольные ленты ККТ;
  • документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ;
  • документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО;
  • учетные регистры хозяйственных операций;
  • приказ на лимит кассового остатка;
  • авансовые отчеты.

Также будет проведена проверка данных фискальной памяти ККТ и инвентаризация наличных денежных средств. Могут быть запрошены любые другие документы и пояснения, имеющие отношение к предмету проверки.

О том, что проверит ИФНС по кассе, читайте также в материале «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины определяется ст. 14.5 и 15.1 КоАП РФ. Для целей применения этих статей ИП, согласно примечания к ст. 2.4 КоАП, приравнивается к должностному лицу. Соответственно, за нарушение кассовой дисциплины ИП может быть оштрафован в следующих случаях:

  • при нарушении правил работы с наличными деньгами (превышение лимитов, неоприходование выручки) – на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ;
  • при неприменении ККТ (или применении ККТ, несоответствующей установленным требованиям) или невыдаче подтверждающего оплату документа – на сумму от 3 000 до 4 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Срок привлечения к административной ответственности ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому разовое нарушение может не иметь последствий. А вот многочисленные или неоднократные нарушения, скорее всего, явятся поводом для проведения досрочной выездной проверки.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения