Как заполняется расходный кассовый ордер (РКО)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Расходный кассовый ордердокумент, относящийся к категории первичных. Рассмотрим, каким критериям должны следовать российские организации при его заполнении.

 

Расходно-кассовый ордер как юридическая категория

Обязательно ли оформление расходного кассового ордера?

В каких источниках права приводится образец заполнения расходного кассового ордера?

Основные правила заполнения расходного кассового ордера, примеры

Заполнение расходного кассового ордера в банковской сфере

Какие правила заполнения РКО приоритетны?

 

Расходно-кассовый ордер как юридическая категория

Расходный кассовый ордер как отдельная юридическая категория (впоследствии получивший сокращенное наименование — РКО) был закреплен в РФ постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998. Согласно данному правовому акту соответствующие ордера должны использоваться организациями с целью оформления выдачи наличных денежных средств из кассы. РКО создаются в 1 экземпляре, подписываются руководителем организации, а также главным бухгалтером либо лицом, имеющим необходимые полномочия.

Подробнее о возможностях практического применения РКО читайте в статье «Иногда страховые взносы можно заплатить наличными».

Наименование формы расходного кассового ордера в соответствии с постановлением № 88 — КО-2. По классификатору ОКУД ей соответствует номер 0310002.

Обязательно ли оформление расходного кассового ордера?

В соответствии с информацией Минфина № ПЗ-10/2012 российские организации вправе не использовать формы учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм соответствующих источников. Один из альбомов данного типа включен в структуру постановления № 88, и в нём отражена форма КО-2.

Вместе с тем в соответствии с тем же источником обязательными остаются формы документов, которые утверждены уполномоченными структурами на основании федеральных законов. Так, в соответствии с п. 4.1 указания Банка России № 3210-У от 11.03.2014, кассовые операции юрлицами должны оформляться посредством расходных кассовых ордеров, соответствующих номеру 031002 по классификатору ОКУД, то есть именно тех, что предусмотрены постановлением № 88.

В соответствии со ст. 34 ФЗ № 86 от 10.07.2002 «О Центральном банке РФ» за Банком России закреплено право устанавливать порядок ведения кассовых операций для юрлиц в целом, а также упрощенный порядок — для ИП и субъектов малого бизнеса. Поэтому положениям указания № 3210-У обязаны следовать все налогоплательщики в статусе юрлиц, ИП и субъекты малого бизнеса. Таким образом, законодательство предписывает российским организациям использовать именно ту форму расходного кассового ордера, которая установлена постановлением № 88.

В каких источниках права приводится образец заполнения расходного кассового ордера?

В свою очередь возникает вопрос: на основании каких источников права должно осуществляться заполнение расходного кассового ордера?

Отметим, что на уровне федерального законодательства нет положений, подробно регламентирующих данную процедуру. В постановлении № 88 даны краткие указания, касающиеся применения и заполнения форм, установленных им. Так, в отношении РКО там приводится только 2 указания:

  • в строке «Основание» ордера должно фиксироваться содержание операции;
  • в строке «Приложение» следует отражать перечень прилагаемых документов.

В подзаконных правовых актах, юрисдикция которых распространяется на все российские организации, не содержится критериев корректного заполнения РКО.

Таким образом, организации вправе:

  • заполнять расходные кассовые ордера самостоятельно, исходя из разумного подхода к внесению требуемых данных в соответствующую форму;
  • руководствоваться критериями, содержащимися в подзаконных либо ведомственных правовых актах, имеющих ограниченную юридическую силу (в свою очередь те организации, которые подчинены ведомству, выпустившему правовой акт, обязаны следовать его положениям).

Основные правила заполнения расходного кассового ордера, примеры

Желательно, чтобы тот или иной образец заполнения РКО, исходя из распространенных правил, сложившихся в практике деловой коммуникации, соответствовал следующим ключевым критериям:

  • если предприятие не имеет структурных подразделений, в соответствующем пункте формы следует ставить прочерк;
  • нумерация РКО должна соответствовать очередности, установленной в журнале регистрации учетных документов (форме КО-3, введенной постановлением № 88);
  • в графе «Код ОКПО» фиксируются сведения из государственной статистики;
  • дата составления ордера должна соответствовать дате, когда наличные средства были выданы из кассы;
  • сумма прописывается в рублях с использованием запятых, например, 100,45 руб.;
  • в графе «Сумма» фиксируется сумма денежных средств, выдаваемых из кассы, прописью, причем количество рублей следует обозначать фразой, начинающейся с заглавной буквы, копейки — цифрами;
  • аналогично правилам, сформировавшимся для графы «Сумма», заполняется графа «Получил».

Перечисленные пункты отражают проблемные, дискуссионные моменты, распространенные среди российских бухгалтеров, которые обсуждают те или иные примеры заполнения расходных кассовых ордеров.

Заполненный образец РКО-2 вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец РКО-2

Как заполнять расходно-кассовый ордер в банковской сфере?

В указаниях Банка России № 3352-У от 30.07.2014 установлены формы документов, задействованных в кассовых операциях, которые обязательны для применению российскими кредитными организациями. В числе таковых — расходный кассовый ордер, за которым в ОКУД закреплен номер 0402009. Данный документ в целом схож с тем, что применяется юридическими лицами в общем случае — по форме КО-2. В указаниях № 3352-У также содержится инструкция по заполнению «банковского» варианта РКО.

Формулировки, содержащиеся в указании № 3352-У, отражают, в частности, специфику заполнения формы № 0402009 в корреляции с требованиями банковского законодательства. Например, в структуре данной формы есть пункт «Символы», в котором необходимо вписывать параметры, фиксирующие отнесение денежных сумм к той или иной категории. В составе формы КО-2 такой пункт отсутствует.

Какие правила заполнения РКО приоритетны?

Ключевой критерий, которым должна руководствоваться организация при работе с расходными кассовыми ордерами, — обеспечение наличия в форме соответствующего документа тех реквизитов, которые предусмотрены положениями ч. 2. ст. 9 ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». Можно отметить, что данным критериям полностью соответствует форма КО-2, утвержденная постановлением № 88. Поэтому российским организациям не имеет смысла существенно отклоняться от структуры этой формы и от правил ее заполнения, сложившихся в практике деловой коммуникации.

Подробнее о требованиях к составлению форм первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения