ИП - УСН - доходы - продажа земельного участка

Если рассуждать по поводу вашего вопроса, то первым делом нужно отметить, что можно считать, что вы приобрели участок для предпринимательской деятельности, если в договоре на покупку земельного участка прописано ваше ИП, а не вы, как физлицо. Также у вас должен быть прописан основной вид деятельности: продажа недвижимого имущества (правда, эта необходимость вопрос спорный, существуют двоякие мнения по этому поводу).

Так или иначе, если по вашему утверждению, вы приобрели участок для предпринимательской деятельности, то из этого и будем исходить. Первым делом отмечу, что применение упрощенки ИП предусматривает освобождение от обязанности уплаты НДФЛ (см. п. 3 ст. 346.11). Это не распространяется только на дивиденды, с них ИП должен уплачивать в бюджет подоходный налог. Таким образом, о НДФЛ речи вообще не идет.

А вот упрощенный налог вам платить нужно. И платить его необходимо с договорной стоимости земельного участка. То есть от цены сделки - с той стоимости, что вы прописали в договоре. А не с кадастровой стоимости участка. Ведь сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной (ст. 424 ГК РФ). С нее и нужно заплатить налог при УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При этом, закон не запрещает юридическим лицам установить цену ниже кадастровой стоимости недвижимости. Кроме того земельный участок у вас стоит на учете также по договорной (покупной) стоимости (п. 7-8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). По той, что указана в договоре купли-продажи. А не по кадастровой. Это еще одно основание в пользу того, что платить налог надо с договорной цены. Кадастровая стоимость применяется для расчета земельного налога, а не для упрощенного (ст. 390, 394 и 396 НК РФ).

Но обратите внимание: если имущество вы продаете взаимозависимому лицу, налоговики могут проверить цену по сделке, на предмет того рыночная она или нет. Поэтому, слишком низких цен лучше не устанавливать.