Комментарий к ст. 105.16 НК РФ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Ст. 105.16 НК РФ устанавливает для плательщика налогов обязанность информировать налоговые органы об осуществленных им в течение года сделках с зависимыми лицами, подлежащих обязательному налоговому контролю, и раскрывает содержание, формы и сроки представления этого документа. Рассмотрим нюансы ее применения.

 

С чем связана обязанность подачи уведомления?

Содержание и форма уведомления

Сроки и место подачи уведомления

Итоги

 

С чем связана обязанность подачи уведомления?

Обязанность подать в ИФНС уведомление о совершении сделок, подлежащих обязательному налоговому контролю, возникает у лиц, совершивших в течение прошедшего года операции с лицами, являющимися зависимыми по отношению к ним, или сделки, приравниваемые к сделкам с зависимыми лицами.

Признаки зависимости лиц обусловлены возможностью оказания ими взаимного влияния на действия и решения друг друга и приведены в ст. 105.1 НК РФ. П. 2 этой статьи содержит перечень наиболее распространенных ситуаций возникновения зависимости, но он может быть расширен как самими сторонами взаимодействия, так и судом (п. 6, 7 ст. 105.1 НК РФ).

Обязанность быть подвергнутыми специальному налоговому контролю возникает не у всех взаимозависимых лиц. Она ограничивается рядом условий, зависящих от объема доходов по сделкам с конкретным лицом, наличия у сторон обязанности платить НДПИ или прав на применение ими льгот по налогу на доходы (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Перечень сделок, подлежащих контролю, расширяется за счет тех, которые по определенным параметрам приравниваются к операциям, совершенным с зависимым лицом (п. 1 ст. 105.14 НК РФ), и тех, которые в судебном порядке признаны подлежащими контролю (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Подробнее об отнесении сделок к подлежащим контролю читайте в статье «Критерии контролируемых сделок — таблица на 2016 год».

Содержание и форма уведомления

В уведомлении должны присутствовать данные (п. 3 ст. 105.16 НК РФ):

  • об отчетном периоде;
  • сторонах сделки (название юрлица, Ф. И. О. ИП или физлица, ИНН);
  • предмете сделки и величине доходов (расходов) по ней, причем допустимым будет внесение в один документ данных о группе сделок однородного характера (п. 4 ст. 105.16 НК РФ).

Бланк формы уведомления, правила ее заполнения и подачи в налоговые органы (на бумаге и в электронном виде) утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Об особенностях оформления этого документа подробнее читайте в материале «Уведомление о контролируемых сделках — образец заполнения».

Сроки и место подачи уведомления

В качестве срока для подачи сведений о сделках, подлежащих обязательному контролю, установлена дата 20 мая года, наступающего за отчетным (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Подаются они в территориальный орган ФНС по месту регистрации налогоплательщика. При этом крупнейшие налогоплательщики должны сдать их по месту своего учета в качестве крупнейших. Территориальный орган ФНС в течение 10 рабочих дней пересылает это уведомление в федеральный орган ФНС, который и проводит соответствующую проверку (п. 5 ст. 105.16 НК РФ).

Налогоплательщик может уточнить поданные им сведения и, если это сделано своевременно (до обнаружения неточностей в ходе проверки), это не повлечет за собой наказания для него (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Необходимость подачи сведений о сделках, подлежащих контролю, и отсутствие такого представления могут быть выявлены в ходе проверок, осуществляемых налоговым органом. Тогда у проверяющего органа появляется обязанность известить о таких сделках контролирующий эти операции федеральный орган и налогоплательщика, не представившего сведения (п. 6 ст. 105.16 НК РФ). Однако, если факт непредставления связан с данными, относящимися к 2012 или 2013 году, то в 2016 году информацию о них в федеральный орган направлять уже не будут (письмо ФНС от 25.12.2015 № ЕД-4-13/22850@).

Итоги

Ст. 105.16 НК РФ определяет основные правила оформления и подачи сведений о сделках, подлежащих обязательному налоговому контролю. Это правила допускают возможность внесения самостоятельных корректировок в поданные сведения и предупреждают о последствиях их непредставления.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения