Налогоплательщики ЕСХН
К налогоплательщикам ЕСХН относятся производители сельскохозяйственных товаров, продукции и предприятия, занимающиеся рыболовецким промыслом. Выручка от подобной деятельности должна быть более 70% общей выручки предприятия или ИП, а численность трудового коллектива — не более 300 наемных работников.
Важно! "КонсультантПлюс" предупреждает
Условия для перехода на уплату ЕСХН и ее применения отличаются.
Проверить, все ли условия соблюдены у вас, можно с помощью КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Отчетность ЕСХН за 3 квартал
Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым периодом — год. Это значит, что за 9 месяцев 2023 года отчет по ЕСХН не сдается, а авансовые платежи не рассчитываются.
До 28 июля плательщики ЕСХН уплачивают авансовый платеж по итогам 1-го полугодия.
Декларацию по налогу в общем случае нужно сдавать только 1 раз за год — не позднее 25 марта следующего за истекшим года.
Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Скачать бланк декларации вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Бланк декларации ЕСХН
Исключением является случай, когда плательщик утратил право использовать ЕСХН. Тогда необходимо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов об утрате права на ЕСХН, подать декларацию, посчитать и заплатить всю сумму налога. Например, если вы «слетели» со спецрежима в сентябре 2023 года, отчитаться и рассчитаться надо до 25 октября.
Объектом налогообложения при ЕСХН признается разница «доходы минус расходы» (ст. 346.4 НК РФ). Необходимо четко определить, что у нас является доходами, а что — расходами (ст. 346.5 НК РФ).
Что именно нужно и можно включить в расходы, вы узнаете из статьи «Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН».
Далее определяемся со ставкой налога. На всей территории России действует ставка 6%.
Подробнее о действующих ставках налога ЕСХН читайте в статье «Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?».
После этого мы можем приступить к расчету налога, который необходимо перечислить. Его считают путем умножения налоговой базы на ставку.
Внимание! С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС. Подробности уплаты НДС в 2023 году см. здесь. А в этой статье можно прочитать про освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН.
Правила перечисления авансового платежа
С 2023 года единый сельскохозяйственный налог перечисляется в качестве ЕНП на ЕНС на общих основаниях.
Как платить налоги по новым правилам 2023 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В случае если вы не успели по тем или иным причинам вовремя перечислить налог и при этом у вас нет запаса на ЕНС, то при возникновении отрицательного сальдо ЕНС на него будут начисляться пени.
Правила расчета пени установлены ст. 75 НК РФ. В общем случае при наличии отрицательного сальдо сроком до 30 календарных дней действует 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начиная с 31-го дня неуплаты процентная ставка пени увеличивается до 1/150 ставки ЦБ РФ. Это относится только к предприятиям. ИП и физические лица считают пени без увеличения процента с 31-го дня просрочки.
Но с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки. Применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не нужно.
Правильность расчета пеней вы можете проверить на нашем сайте. Используйте «Калькулятор пеней»
Итоги
Всеобщей обязанности сдавать какую-либо отчетность по ЕСХН в 3-м квартале 2023 года нет. Она возникает только у тех плательщиков, деятельность которых перестала удовлетворять требованиям, обязательным для работы на спецрежиме, и произошло это в июне, июле или августе текущего года.