Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Книга доходов и расходов при ЕСХН применяется сельхозтоваропроизводителями для учета денежных поступлений и затрат. О форме и нюансах заполнения книги доходов и расходов при ЕСХН пойдет речь в статье.

 

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Итоги

 

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.

ВАЖНО! Форма книги доходов и расходов при ЕСХН (КДР) утверждена приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:

  • правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
  • снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.

Для достижения указанных целей записи в КДР необходимо вести:

  • на русском языке;
  • непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
  • в полном объеме (без пропусков и изъятий).

При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КДР:

  • на каждый новый отчетный период оформлять новую КДР;
  • после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КДР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);
  • ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).

Состав КДР:

  • титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
  • раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
  • раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.

Как заполнить книгу доходов и расходов упрощенцу, рассказывается в материале «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2014–2015 годах».

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

  • полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
  • оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.

В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

  • наличие должного документального обоснования расхода; и
  • подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.

Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

  • введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
  • ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.

В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

О возможности применения ЕСХН отдельными сельхозтоваропроизводителями см. в материале «Круг плательщиков ЕСХН могут расширить».

Итоги

Соблюдение правил ведения КДР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы. Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения