Какой срок сдачи декларации по ЕСХН за 2015–2016 годы?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2015 год зависит от того, сколько плательщик находился на этом специальном режиме в течение налогового периода. Об особенностях ЕСХН и сроках представления отчета по этому налогу пойдет речь в нашем материале.

 

Что такое декларация по ЕСХН?

Сроки сдачи декларации по ЕСХН

Каков порядок перехода на ЕСХН?

Итоги

 

Что такое декларация по ЕСХН?

Декларация по ЕСХН — это главный отчет плательщиков, ведущих сельскохозяйственную деятельность. Ее форма регламентирована приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу» от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Указанный отчет включает в себя титул и 3 раздела:

  • 1-й раздел отражает сумму налога к уплате;
  • 2-й раздел содержит непосредственно расчет налога; при этом за ним следует подраздел 2.1, который показывает сумму убытка, уменьшающего налог;
  • 3-й раздел посвящен информации о целевом использовании средств.

Декларация представляется в установленные НК РФ сроки в налоговый орган:

  • организациями по месту учета;
  • ИП по месту жительства.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН

Сроки представления декларации по ЕСХН установлены ст. 346.10 НК РФ и зависят от того, была ли прекращена деятельность, облагаемая рассматриваемым налогом. В общем случае при пребывании на специальном режиме в течение всего налогового периода срок сдачи ЕСХН-декларации 31 марта следующего года. Таким образом, срок сдачи ЕСХН 2015 года — 31 марта 2016-го, а ЕСХН за 2016 год нужно сдать до 31 марта 2017 года.

В случае если плательщик на ЕСХН утратил право применения этой системы налогообложения в течение налогового периода, отчет нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошел уход с ЕСХН (в соответствии с уведомлением). Например, согласно уведомлению деятельность на ЕСХН прекратилась 20 июля 2015 года, следовательно, срок сдачи ЕСХН за 2015 год — 25 августа 2015 года.

Очень важно соблюсти указанные сроки, в противном случае плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.

Уплата налога производится в 3 этапа:

  • 2 авансовых платежа, каждый из которых перечисляется в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода: 1-го и 2-го полугодий;
  • окончательная уплата налога до представления отчета.

Пример

Организация с 2016 года перешла на ЕСХН, на котором находилась весь налоговый период. Первый платеж будет произведен не позднее 25 июля 2016 года, второй — 25 января 2017 года (это будут авансовые платежи). Налог за 2016 год должен быть уплачен до 31 марта 2017 года.

Если же организация утратит право нахождения на ЕСХН 15 мая 2016 года, то до 27 июня 2016 года (с учетом переноса выходных) необходимо будет произвести полную уплату налога.

При этом санкция за игнорирование сроков уплаты налога предусмотрена ст. 122 НК РФ и составляет 20–40% от неуплаченной суммы.

О мерах ответственности по ст. 122 НК РФ см. в публикации «Ст. 122 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Каков порядок перехода на ЕСХН?

Для того чтобы не пропустить сроки подачи декларации по ЕСХН, вспомним, в какие сроки производится переход на ЕСХН и уход с этого режима.

ИП и организации, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельхозпродукции, признаются плательщиками ЕСХН. При этом основным критерием отнесения к данной группе плательщиков является достижение ими объема дохода от реализации подобной продукции 70% и выше от суммы всех доходов. Прочие условия, которые позволяют хозсубъекту работать на ЕСХН (в том числе зависящие от вида сельскохозяйственной деятельности) перечислены в пп. 2, 2.1, 5–6 ст. 346.2 НК РФ.

Для перехода на данный режим необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган:

  • не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется работать на специальном режиме;
  • не позднее 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и предпринимателей.

При этом в 2015 году действовали льготные периоды в Республике Крым и Севастополе для перехода на ЕСХН — здесь был увеличен срок на представление уведомления. Такие плательщики были вправе представить уведомления включительно до 1 февраля 2015 года. При этом некоторые организации могли уведомить о переходе вплоть до 1 апреля 2015 года:

  • если имущество организаций из указанных регионов являлось собственностью публично-правового образования;
  • если их участником являлись сами публичные образования с учетом требований ч. 4 ст. 12.1 закона «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым…» от 21.03.2014 № 6-ФКЗ.

Уход с ЕСХН осуществляется:

  • при утрате оснований применения режима — в этом случае плательщик должен уведомить налоговиков в течение 15 дней по окончании отчетного или налогового периода (п. 5 ст. 346.3 НК РФ);
  • при добровольном отказе от режима — уведомление подается до 15 января года, в котором ЕСХН вестись не будет (п. 6 ст. 346.3 НК РФ);
  • при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, — в течение 15 дней со момента, когда указанная деятельность перестала осуществляться (п. 9 ст. 346. 3 НК РФ).

Об особенностях перехода на ЕСХН см. в материале «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Итоги

Сроки представления декларации по ЕСХН зависят от того, весь ли налоговый период применялся данный режим. При этом важно соблюдение не только данных сроков, но и порядка перехода с ЕСХН во избежание несвоевременной уплаты налога и привлечения к налоговой ответственности.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения