Единый сельскохозяйственный налог в 2015 году (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Единый сельскохозяйственный налог в 2015 году организации и предприниматели используют при ведении сельскохозяйственного производства. Это специальный вид налога, особенности применения которого важны и для фирм, и для ИП.

 

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН и его расчет

Отчетность по единому сельхозналогу

 

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Использование ЕСХН предусматривает снижение затрат производителей сельскохозяйственной продукции при ее производстве и реализации. Это достигается за счет уменьшения налогового бремени у данной категории налогоплательщиков. ЕСХН освобождает фирмы и ИП от уплаты следующих налогов: на имущество и НДС (кроме специально установленных НК РФ и ТК РФ случаев). Юрлица дополнительно к перечисленным налогам не оплачивают налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. Это позволяет значительно снизить величину налогов и упростить отчетность.

К сельхозпродукции причисляют (п. 3 ст. 346.2 НК РФ):

  • овощи, фрукты, зерно и другую продукцию растениеводства (сельского и лесного);
  • мясо, молоко и другие виды продуктов животноводства;
  • рыбу и иные водные биоресурсы, полученные путем их вылова или доращивания.

Об имущественных льготах при ЕСХН читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Переход на данный налоговый режим возможен для субъектов, у которых доход от реализованной сельхозпродукции, в том числе переработанной, составляет не менее 70% общего дохода.

Начиная с 2013 года выбор ЕСХН носит уведомительный характер. Компания может в течение 30 дней после регистрации принять решение о переходе на ЕСХН и уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления имеется в приказе ФНС от 28.01.13 № MMB-7-3/41@.

Уже действующие фирмы могут уведомить налоговиков о переходе на ЕСХН до 31 декабря. При этом сам переход на этот налог состоится со следующего года.

ЕСХН могут использовать налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Использование ЕСХН в деятельности, связанной с азартными играми, производством подакцизных товаров, а также казенными, бюджетными и автономными организациями, невозможно (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). При нарушении критериев использования ЕСХН (ст. 346. 2 НК РФ) следует сообщить об этом в ИФНС не позже чем через 15 дней после этого события.

Ставка ЕСХН и его расчет

Для корректного расчета налога следует учитывать доходы и расходы в специальной книге (приказ Минфина РФ от 11.12. 2006 № 169н). При этом официально ее ведение НК РФ предусмотрено только для ИП (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Компании же должны сами разработать регистр, с помощью которого будет осуществляться учет хозяйственных операций.

Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст. 249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы. К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена. К таковым причисляют расходы на:

  • покупку и модернизацию ОС;
  • приобретение НМА;
  • аренду имущества;
  • покупку семенного материала;
  • страхование ОС, имущества, урожая;
  • командировки;
  • услуги нотариусов, юристов, аудиторов;
  • услуги связи;
  • обучение персонала новых производств;
  • покупку молодняка скота, птицы и мальков рыб;
  • другие виды расходов.

Все перечисленные расходы подлежат учету при их совпадении с критериями ст. 252, 254, 255, 263–265, 269 НК РФ.

Сам налог определяют путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку 6%. Ставка может быть снижена для Крыма и Севастополя до 0% в 2015–2016 годах и до 4% в 2017–2021 годах.

Отчетность по единому сельхозналогу

Для ЕСХН предусмотрено 2 периода — год (налоговый) и полгода (отчетный). По завершении отчетного периода фирма или ИП уплачивает аванс — до 25 июля текущего года, а по окончании налогового периода — оставшуюся сумму налога по декларации. Сдача декларации и окончательная оплата ЕСХН должны быть осуществлены до 31 марта следующего года.

О нюансах уплаты ЕСХН читайте в статье «Какие сроки уплаты налогов ИП в 2015 году?».

Декларация по ЕСХН приведена в приказе ФНС от 28.07.14 № MMB-7-3/384@. В нее теперь добавлен раздел 3, который предусматривает информацию о полученном финансировании и отчет об его использовании.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения