Какие бытовые услуги подпадают под ЕНВД в 2015–2016 гг.?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

При оказании бытовых услуг ЕНВД 2015–2016 станет хорошей альтернативой общей системе налогообложения. Но для беспрепятственного использования специального налогового режима необходимо знать особенности и ограничения его применения, которые будут рассмотрены в данной статье.

 

Особенности налогообложения ЕНВД бытовых услуг, оказываемых населению

Как облагается ЕВНД оказание бытовых услуг в 2015–2016 годах?

Изменения в перечне бытовых услуг, оказываемых населению, в целях применения ЕНВД

ЕНВД при оказании бытовых услуг: физический показатель как основа расчета налога

 

Особенности налогообложения ЕНВД бытовых услуг, оказываемых населению

Законодательством РФ предусмотрено применение налогоплательщиками специальных налоговых режимов. Одним из таких режимов является ЕНВД, который можно использовать при осуществлении определенных видов деятельности.

В подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указано, что одним из таких видов деятельности является оказание бытовых услуг. Однако возможность применения ЕНВД при оказании бытовых услуг на территории конкретного муниципального образования должна быть установлена соответствующим решением органа местного самоуправления. Как правило, в указанном решении приводятся виды услуг, при оказании которых возможно применение ЕНВД.

Нередко возникают ситуации, когда бытовые услуги оказываются в соседнем городе или районе. В таком случае важно убедиться, что возможность применения ЕНВД установлена нормативно-правовым актом того местного органа, на территории которого будет осуществляться деятельность. Такой порядок обусловлен тем, что ЕНВД при бытовых услугах уплачивается по месту оказания данных услуг. Помимо этого, НК РФ устанавливает обязанность встать на учет в местном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

О порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в статье «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

Как облагается ЕВНД оказание бытовых услуг в 2015–2016 годах?

Кроме наличия вышеуказанного нормативно-правового акта, действующего на территории оказания бытовых услуг, необходимо, чтобы данные услуги были включены в группу «Бытовые услуги» (код 010000) ОКУН. С 1 января 2017 года ОКУН утрачивает свое действие, и коды видов деятельности, относимых к бытовым услугам, будет определять Правительство РФ по ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (п. 4 ст. 1 закона РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 « 248-ФЗ).

Условие о необходимости соответствия оказываемых услуг ОКУН для отнесения их к бытовым неоднократно подчеркивалось в разъяснениях контролирующих органов (письмо Минфина России от 28 февраля 2013 года № 03-11-11/84, ФНС России от 13 октября 2010 года № ШС-37-3/13250).

В соответствии с ОКУН бытовыми услугами следует считать такие виды деятельности:

  • ремонт обуви, ее окраска и пошив (код 011000);
  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (код 012000);
  • ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонт и изготовление металлоизделий (код 013000);
  • изготовление мебели, а также ее ремонт (код 014000);
  • химическая чистка, крашение, услуги прачечных (код 015000);
  • ремонт и строительство жилья и других построек (кроме строительства индивидуальных домов) (код 016000);
  • услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги (код 018000);
  • услуги бань, душевых и саун, парикмахерские и косметические услуги, услуги проката, ритуальные, обрядовые услуги (код 019000).

Пример

Компания «Авантаж» оказывает услуги по изготовлению мебели. Также специалисты фирмы проводят консультации по оформлению интерьера жилых помещений.

Согласно ОКУН консультации по оформлению интерьера жилых помещений (код 014308) включены в подгруппу «Изготовление и ремонт мебели» (код 014000), которая входит в группу «Бытовые услуги» (код 010000). Таким образом, оказываемые населению услуги по консультированию являются бытовыми услугами.

Изменения в перечне бытовых услуг, оказываемых населению, в целях применения ЕНВД

Следует отметить, что перечень услуг, относящихся к бытовым, часто меняется. Так, в 2013 году приказом Росстандарта от 12 декабря 2012 года № 1880-ст из классификатора были исключены такие услуги, как массаж, водолечебные процедуры, удаление мозолей и др., со ссылкой на то, что указанные услуги в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 № 1664н «Об утверждении Номенклатуры медицинских услуг» отнесены к медицинским. А с начала 2014 года в ОКУН были добавлены новые услуги (приказ Росстандарта от 17 октября 2013 года № 1166-ст), например, такие:

  • проведение СПА-процедур тела, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воздействия;
  • оказание услуг по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств и нанесением масок.

Исходя из этого можно сделать вывод, что перечень услуг, которые могут быть отнесены к бытовым, подвержен частым изменениям и поэтому необходимо своевременно отслеживать новшества в нем для того, чтобы обоснованно применять в своей деятельности ЕНВД.

В то же время существует судебная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 мая 2013 года № А26-7028/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10 октября 2013 года № ВАС-13567/13)), когда суд принял решение отнести деятельность, отсутствующую в ОКУН, к бытовым услугам. В деле шла речь о возможности отнесения к услугам такого вида деятельности по установке домофонов. Изучив все материалы дела, суд пришел к выводу, что указанная деятельность состоит из различных услуг, относимых к бытовым («Ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры» (код 013100 ОКУН), «Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц» (код 013413 ОКУН) и др.).

Отдельно стоит отметить, что не все виды услуг, указанные в ОКУН, относятся к бытовым, при которых можно применять ЕНВД. Например, деятельность автосервисов и автомоек не считается бытовыми услугами, но может облагаться ЕНВД как самостоятельный вид деятельности. А вот услуги ломбардов не относятся к бытовым, хотя и приведены в ОКУН, и ЕНВД не облагаются.

ЕНВД при оказании бытовых услуг: физический показатель как основа расчета налога

Для расчета налоговой базы большое значение имеет физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности. При оказании бытовых услуг таким показателем будет численность работников, вовлеченных в процесс оказания услуг. Причем при расчете физического показателя для индивидуального предпринимателя следует учитывать и его самого, а также административно-управленческий и обслуживающий персонал.

В случае отсутствия в расчете такого персонала возможны претензии контролирующих органов, которые приведут к штрафам и пеням за неполную уплату ЕНВД.

О том, как правильно определить физический показатель для исчисления ЕНВД, узнайте из статьи «Расчет физических показателей для ЕНВД — 2014–2015».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения