Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (3)

Торговая площадь при ЕНВД — 2015, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ведется расчет этого налога. Не изменились правила и в 2016 году. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер ЕНВД, а неторговые помещения — на величину физического показателя.

 

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

 

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Если налогоплательщик владеет объектом, в котором есть торговый зал, его площадь непосредственно влияет на сумму налога.

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы – это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

  • служит для реализации товаров и оказания услуг;
  • оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в статье «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?»

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

НК РФ в гл. 23.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

Авторы писем контролирующих органов настойчиво указывают, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр. (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Такие действия позволительны лишь в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (Постановление от 14 июня 2011 года № 417/11, далее — Постановление № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).

Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.

В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.

Президиум ВАС РФ в Постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).

Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.

Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.

Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД»

Пример

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.

Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.

При этом именно налоговики согласно Постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.

Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (3)

Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
24.11.2016 23:25:00

Скажите пожалуйста, арендую торговую площадь 10 кв. Стоят прилавки, но от общей площади помещения не отделены стенами, по соседству так же розничная торговля. Могу ли применить ЕНВД? И как правильно на бумаге оформить свое место для отчетности в налоговую?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Юлия
28.11.2016 13:30:11

Если мы правильно поняли, вы арендовали торговое место общей площадью 10 кв. метров для осуществления розничной торговли. В этом случае вы можете применять ЕНВД, так как одним из видов деятельности, при которых может применяться ЕНВД, является розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров (п. 2,3 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы применять ЕНВД, вам необходимо заключить договор аренды, из которого будут ясны физические показатели для расчета налога (площадь торгового места) и встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Минфин России в письме от 19.05.2014 N 03-11-11/23429 разъяснил, что площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Под инвентаризационными и правоустанавливающими документами чиновники понимают документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. К информации, подтверждающей право пользования объектом, чиновники относят: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы. Ориентируясь на данное разъяснение можно сделать вывод, что в договоре аренды нужно указать цель арендуемой площади, ее размер, а также место арендуемой торговой площади на общем плане нежилого помещения (т.е. сделать экспликацию). Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, вам нужно в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД подать заявление в налоговый орган по месту осуществления розничной торговли (п. 6 ст. 6.1, п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). Индивидуальный предприниматель подает это заявление по форме ЕНВД-2, которая утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. На нашем сайте вы можете найти материалы, которые помогут вам заполнить и подать такое заявление.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
21.10.2016 22:00:00

Доброй ночи! Скажите если я арендую помещение 32 кв.м, и работаю одна при ЕНВД какова сумма налога у меня будет?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Светлана
26.10.2016 14:10:34

К сожалению, для ответа на данный вопрос информации недостаточно. Для расчета ЕНВД надо знать не только физический показатель, но и осуществляемый вами вид деятельности для определения базовой доходности, а также коэффициент К2, который устанавливается муниципальными округами власти. К тому же на расчет налога также будут влиять сделанные вами фиксированные платежи в течение налогового периода по ЕНВД.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
12.10.2016 16:30:00

Если я правильно поняла, то если у меня в аренде 65 м2, из которых 15 м2 - это торговый зал, где стоят холодильники, барная стойка и 8 посадочных мест. Остальное помещение это склад, туалет, подсобка. Платить я должна с общей площади, а не с 15 м2?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ольга
14.10.2016 11:52:40

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но есть один нюанс: отделение указанных помещений от собственно торгового зала должно прослеживаться в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. К таким документам, в том числе относятся технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации. Если в документах на Ваше помещение склад, туалет и подсобка выделены / обозначены, то ЕНВД нужно считать с 15м2. Если по документам это единое пространство, то с 65 м2. Самостоятельное разграничение на «зоны» может привести к доначислению ЕНВД. Один из таких случаев рассмотрен в материале «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной» (http://nalog-nalog.ru/envd/torgovlya_envd/nelzya_otgoroditsya_ot_envd_vitrinoj/). Рекомендуем ознакомиться.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
18.10.2016 00:55:00

Спасибо большое за ответ. По документам у арендодателя это одно помещение. В ходе работы были установлены перегородки. Но в БТИ не в носились изменения.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ольга
19.10.2016 17:27:59

Тогда платить ЕНВД с площади 15 кв.м рискованно. Вероятность того, что контролеры доначислят налог с полной площади практически 100%-ная. Шансы снять доначисления в суде не очень хорошие. Арбитры хоть и стараются в подобных случаях установить реальный размер торговой площади, но основные доказательства в суде - это документы. Причем документы, изданные самим налогоплательщиком, как правило, не принимаются или имеют малый вес. Поэтому в отсутствие официальных бумаг бороться с налоговиками фактически нечем.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
21.10.2016 22:41:00

Спасибо. Вы мне очень помогли.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения