Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (5)

Торговая площадь при ЕНВД — 2015, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ведется расчет этого налога. Не изменились правила и в 2016 году. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер ЕНВД, а неторговые помещения — на величину физического показателя.

 

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

 

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Если налогоплательщик владеет объектом, в котором есть торговый зал, его площадь непосредственно влияет на сумму налога.

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы – это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

  • служит для реализации товаров и оказания услуг;
  • оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в статье «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?»

Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади

Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.

НК РФ в гл. 23.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.

Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения

Авторы писем контролирующих органов настойчиво указывают, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр. (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Такие действия позволительны лишь в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (Постановление от 14 июня 2011 года № 417/11, далее — Постановление № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).

Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.

В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.

Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.

Президиум ВАС РФ в Постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).

Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.

Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.

Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД»

Пример

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.

Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.

При этом именно налоговики согласно Постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.

Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (5)

Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
20.01.2017 14:54:00

А если в договоре уменьшить площадь, но по плану нет перегородок?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
11.01.2017 22:45:00

Добрый вечер. Вопрос. Решили открыть в торговом центре офис по продаже косметики по каталогам сетевой компании. Площадь помещения 35 м2, в договоре обозначили , что 13 м2 склад, 10 - торговая площадь, остальное - демонстрационный зал, он нужен для проведения презентации. Перегородки стоят, только отделяя складскую зону и торговую. Но на паспорте их нет, мы ставим сами. Вопрос - какой вид деятельности нужно подавать, тк это не просто розничная торговля. И как в этом случае сделать , чтобы платить только за реальную торговую площадь, на которой ведётся продажа. В демонстрационном зале стоят столы и Витрины с муляжами продукции, но с ценниками. Как грамотно это сделать?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ирина
20.01.2017 16:56:51

В порядке заполнения заявления о постановке на учет формы ЕНВД-1 указано, что код вида предпринимательской деятельности" заполняется в соответствии с приложением к порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.18 Приложения № 9, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@). В приложении №5 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@, которым утверждена форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения приведены коды видов предпринимательской деятельности. Из них, на мой взгляд, в вашем случае возможны только два варианта указания в заявлении вида предпринимательской деятельности: - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы - код 07 или - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров - код 09. Выбор того или иного кода вида деятельности зависит от того, к какой категории относится торговый центр, в котором вы арендовали офис. В первом случае налог должен исчисляться исходя из площади торгового зала. Обратите внимание, что демонстрационный зал, предназначенный для выкладки, демонстрации товаров также относится к площади торгового зала (ст. 346.27 НК РФ) и участвует в формировании физического показателя, используемого для расчета налога. Во втором случае налог должен исчисляться исходя из площади торгового места. Глава 26.3 НК РФ не содержит нормы, позволяющей исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (например, склады, подсобные помещения и т.д.). Такая норма установлена только в отношении торговли через объекты, имеющие торговые залы (магазины и павильоны) (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (код 09) уплачивать налог придется исходя из общей площади помещения в 35 м2. В случае осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (код 07), то нужно отметить, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных (технический паспорт, планы, схемы, экспликации и т.п.) и правоустанавливающих документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). К правоустанавливающим документам относятся: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на него, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др. (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ). По мнению Минфина РФ, для определения площади торгового зала одних правоустанавливающих документов недостаточно и нужно использовать также данные инвентаризационных документов, в том числе экспликацию, выданную бюро технической инвентаризации (см. Письмо Минфина РФ от 22.01.2008 N 03-11-05/10). Если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности (например, при изменении назначения части помещения, в результате которой площадь зала уменьшилась (или увеличилась), но в документах БТИ это не отражено), то однозначного ответа на вопрос как определять в этом случае площадь - по фактическим данным или в соответствии с инвентаризационными документами - не существует.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
24.11.2016 23:25:00

Скажите пожалуйста, арендую торговую площадь 10 кв. Стоят прилавки, но от общей площади помещения не отделены стенами, по соседству так же розничная торговля. Могу ли применить ЕНВД? И как правильно на бумаге оформить свое место для отчетности в налоговую?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Юлия
28.11.2016 13:30:11

Если мы правильно поняли, вы арендовали торговое место общей площадью 10 кв. метров для осуществления розничной торговли. В этом случае вы можете применять ЕНВД, так как одним из видов деятельности, при которых может применяться ЕНВД, является розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров (п. 2,3 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы применять ЕНВД, вам необходимо заключить договор аренды, из которого будут ясны физические показатели для расчета налога (площадь торгового места) и встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Минфин России в письме от 19.05.2014 N 03-11-11/23429 разъяснил, что площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Под инвентаризационными и правоустанавливающими документами чиновники понимают документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. К информации, подтверждающей право пользования объектом, чиновники относят: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы. Ориентируясь на данное разъяснение можно сделать вывод, что в договоре аренды нужно указать цель арендуемой площади, ее размер, а также место арендуемой торговой площади на общем плане нежилого помещения (т.е. сделать экспликацию). Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, вам нужно в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД подать заявление в налоговый орган по месту осуществления розничной торговли (п. 6 ст. 6.1, п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). Индивидуальный предприниматель подает это заявление по форме ЕНВД-2, которая утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. На нашем сайте вы можете найти материалы, которые помогут вам заполнить и подать такое заявление.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
21.10.2016 22:00:00

Доброй ночи! Скажите если я арендую помещение 32 кв.м, и работаю одна при ЕНВД какова сумма налога у меня будет?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Светлана
26.10.2016 14:10:34

К сожалению, для ответа на данный вопрос информации недостаточно. Для расчета ЕНВД надо знать не только физический показатель, но и осуществляемый вами вид деятельности для определения базовой доходности, а также коэффициент К2, который устанавливается муниципальными округами власти. К тому же на расчет налога также будут влиять сделанные вами фиксированные платежи в течение налогового периода по ЕНВД.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Определение торговой площади при ЕНВД в 2015–2016 годах
12.10.2016 16:30:00

Если я правильно поняла, то если у меня в аренде 65 м2, из которых 15 м2 - это торговый зал, где стоят холодильники, барная стойка и 8 посадочных мест. Остальное помещение это склад, туалет, подсобка. Платить я должна с общей площади, а не с 15 м2?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ольга
14.10.2016 11:52:40

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но есть один нюанс: отделение указанных помещений от собственно торгового зала должно прослеживаться в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. К таким документам, в том числе относятся технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации. Если в документах на Ваше помещение склад, туалет и подсобка выделены / обозначены, то ЕНВД нужно считать с 15м2. Если по документам это единое пространство, то с 65 м2. Самостоятельное разграничение на «зоны» может привести к доначислению ЕНВД. Один из таких случаев рассмотрен в материале «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной» (http://nalog-nalog.ru/envd/torgovlya_envd/nelzya_otgoroditsya_ot_envd_vitrinoj/). Рекомендуем ознакомиться.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
18.10.2016 00:55:00

Спасибо большое за ответ. По документам у арендодателя это одно помещение. В ходе работы были установлены перегородки. Но в БТИ не в носились изменения.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Ольга
19.10.2016 17:27:59

Тогда платить ЕНВД с площади 15 кв.м рискованно. Вероятность того, что контролеры доначислят налог с полной площади практически 100%-ная. Шансы снять доначисления в суде не очень хорошие. Арбитры хоть и стараются в подобных случаях установить реальный размер торговой площади, но основные доказательства в суде - это документы. Причем документы, изданные самим налогоплательщиком, как правило, не принимаются или имеют малый вес. Поэтому в отсутствие официальных бумаг бороться с налоговиками фактически нечем.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
21.10.2016 22:41:00

Спасибо. Вы мне очень помогли.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения