Расчет налоговой базы ЕНВД в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговая база ЕНВД формируется налогоплательщиками по каждому виду деятельности. При этом, рассчитывая налоговую базу ЕНВД, ИП или компания ориентируются на нужное значение доходности, установленное госорганами для определенного физического показателя.

 

Кто осуществляет расчет ЕНВД

Какова налоговая база по ЕНВД в 2015–2016 годах за месяц

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за квартал

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за неполный месяц

Можно ли уменьшить налоговую базу ЕНВД

Какая действует ставка ЕНВД в 2015–2016 годах

Как заполнить декларацию по ЕНВД?

Сроки уплаты ЕНВД 2015–2016

Итоги

 

Кто осуществляет расчет ЕНВД

Согласно гл. 26.3 НК РФ плательщиками ЕНВД могут признаваться лица, оказывающие услуги, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако данной же нормой предусмотрены требования, которые следует соблюсти для возможности применения рассматриваемого специального режима. В случае же, если налогоплательщик удовлетворяет всем условиям нахождения на ЕНВД, с учетом п. 1 ст. 346.32 НК РФ, ему необходимо подсчитать налог и произвести его оплату в бюджет.

Об особенностях ЕВНД, а также других режимов см. материал «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Какова налоговая база по ЕНВД в 2015–2016 годах за месяц

Алгоритм для формирования налоговой базы ЕНВД содержится в гл. 26.3 НК РФ, а также «Порядке заполнения декларации по ЕНВД»:

Налоговая база ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × K1 × K2,

где:

  • базовая доходность (далее БД) – индивидуальное значение, характерное для каждого вида деятельности, которое устанавливается государством;
  • физический показатель (далее ФП) — значение, которое определяется самостоятельно каждым плательщиком по перечню п. 3 ст. 346.29 НК РФ: работники, торговое место, квадратный метр и т. д.;
  • К1 – коэффициент, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития (K1 для 2015 и 2016 годов одинаков и составляет 1,798);
  • К2 – коэффициент, корректирующий налоговую базу в зависимости от вида деятельности, значение которого отличается в разных муниципальных образованиях.

Приведем пример:

ООО на ЕНВД в 2016 году занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в городе Химки. Перевозку осуществляет микроавтобус, рассчитанный на 12 пассажиров.

Определим показатели, которые потребуются для расчета налоговой базы:

базовая доходность – 1500;

физический показатель – 12;

К1 – 1, 798;

К2 – 1 (решение Совета депутатов городского округа Химки Московской области от 03.10.2007 № 13/3 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Химки»).

Расчет налоговой базы за 1 месяц осуществляется следующим способом:

Налоговая база ЕНВД = 1500 × 12 × 1,798 × 1 = 32 364 руб.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за квартал

Расчет налоговой базы за квартал определяется с учетом суммы показателей за 3 последовательных месяца:

Налоговая база ЕНВД = (БД × ФП за 1-й месяц × K1 × K2) + (БД × ФП за 2-й месяц × K1 × K2) + (БД × ФП за 3-й месяц × K1 × K2)

или

Налоговая база ЕНВД = БД × (ФП за 1-й месяц + ФП за 2-й месяц + ФП за 3-й месяц) × K1 × K2.

Пример:

ООО на ЕНВД в 2016 году занимается оказанием ветеринарных услуг в городе Туле. В январе 2016 года численность сотрудников составляла 15 человек, в феврале – 14, в марте – 16.

Для расчета используем следующие данные:

базовая доходность – 7500;

физический показатель за 1-й месяц – 15;

физический показатель за 2-й месяц – 14;

физический показатель за 3-й месяц – 16;

К1 – 1, 798;

К2 – 0,48 (решение Тульской гордумы «Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2015 год» от 29.10.2014 № 3/42).

Расчет налоговой базы за 1-й квартал осуществляется следующим способом:

Налоговая база ЕНВД = 7500 × (15+14+16) × 1,798 × 0,48 = 291 276 руб.

В случае если физический показатель в течение квартала был постоянным, то для расчета квартального налога можно произвести умножение базы за один месяц на 3:

Налоговая база ЕНВД = БД × ФП × K1 × K2 × 3.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за неполный месяц

Если какой-нибудь из месяцев нахождения налогоплательщика на рассматриваемом в статье режиме был неполным, расчет следует осуществить по следующей формуле:

Налоговая база ЕНВД = БД × ФП × K1 × K2 × Дни нахождения на ЕНВД неполного месяца / Количество дней месяца.

Пример:

ИП Иванов занимается розничной торговлей продтоварами в городе Железнодорожном МО. По указанному виду деятельности налогоплательщик применял ЕНВД. Площадь зала – 10 кв. м.  Однако с 15 июля 2016 года ИП деятельность на ЕНВД осуществлять перестал.

Для расчета используем следующие данные:

базовая доходность – 1800 руб.;

К1 1,798;

К2 – 1 (решение Совета депутатов городского округа Балашиха Московской области «О введении в действие на территории городского округа Балашиха системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 21.10.2015 № 03/11).

При расчете налога за месяц налогоплательщику следует использовать коэффициент 15/31, где 15 – это количество дней в июле, в течение которых ИП применял ЕНВД, а 31 – количество дней в июле.

Таким образом, расчет налоговой базы в этом случае выглядит следующим образом:

Налоговая база ЕНВД = 1800 × 10 × 1,798 × 1 × 15/31 = 15 660 руб.

Можно ли уменьшить налоговую базу ЕНВД

С учетом п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП, производящие оплату фиксированных платежей по страховым взносам, имеют право полностью уменьшить налоговую базу на сумму этих платежей, перечисленных за квартал, в котором осуществляется расчет ЕНВД, но воспользоваться этим правом возможно только при условии отсутствия у ИП наемных сотрудников.

Об уменьшении налоговой базы на сумму фиксированного платежа см. материал «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодна для ЕНВД».

ИП и компании с наемными сотрудниками тоже производят уменьшение налоговой базы (правда, не более чем наполовину) на сумму уплаченных страховых взносов.

О порядке расчета налоговой базы по ЕНВД для ИП см. материал «ЕНВД в 2014–2015 годах для ИП: особенности вмененки».

Какая действует ставка ЕНВД в 2015–2016 годах

Для исчисления суммы единого налога ст. 346.31 НК РФ предусмотрена ставка 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). С 4-го квартала 2015 года (ст. 4 закона РФ «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ) города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут вводить у себя ставку в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от типов налогоплательщиков и видов осуществляемой ими деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).  

Подробнее о налоговой ставке ЕНВД см. в материале «Налоговая ставка по ЕНВД в 2014–2015 годах»

Как заполнить декларацию по ЕНВД?

С 1-го квартала 2015 года стала действовать форма декларации, предусмотренная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. В 2016 году она применяется в измененном приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ варианте.

Раздел 2 декларации заполняется следующим образом:

по строке «040» отражается базовая доходность;

«050» – текущее значение К1;

«060» – текущее значение К2;

«070»–«090» – физический показатель, при этом:

в графе «2» – сам физический показатель;

в графе «3» – количество дней месяца ведения деятельности на ЕНВД;

в графе «4» – налоговая база.

Раздел 3 заполняется так:

в строке «005» – указываем код налогоплательщика: «1» (для ИП и компаний) или «2» (для ИП без сотрудников);

«010» – сумму налога, начисленную за период;

«020» – сумму начисленных и уплаченных взносов в фонды;

«030» – сумму взносов в фонды (данная строка заполняется ИП без сотрудников для уменьшения налоговой базы);

«040» – сумма налога к уплате.

Сроки уплаты ЕНВД в 2015–2016 годах

Уплата ЕНВД осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ:

за 2015 год:

за 1-й квартал – до 27 апреля;

за 2-й квартал – до 27 июля;

за 3-й квартал – до 26 октября;

за 4-й квартал – до 25 января 2016 года;

за 2016 год:

за 1-й квартал – до 25 апреля;

за 2-й квартал – до 25 июля;

за 3-й квартал – до 25 октября;

за 4-й квартал – до 25 января 2017 года.

О правилах уплаты ЕНВД см. материал «Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2014–2015 годах»

Итоги

Расчет ЕНВД необходимо осуществлять ежеквартально с учетом данных, которые характерны для конкретного вида деятельности и специальных коэффициентов. Сроки представления отчетности и уплаты налога, а также порядок заполнения декларации предусмотрены НК РФ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения