Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида «вмененной» деятельности не с первого числа календарного месяца

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Ситуация

 

Организация "ИКС" находится в г. N Московской области и состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в отношении деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

С 15 сентября 2014 г. она начинает осуществлять деятельность по розничной торговле запчастями через магазин с торговым залом площадью 70 кв. м.

В отношении данного вида деятельности в г. N введен режим налогообложения ЕНВД.

Организация решила применять в отношении данного вида деятельности ЕНВД, и ей необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал 2014 г.

 

Решение

 

Величина базовой доходности по данному виду деятельности составляет 1800 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К1 на 2014 г. равен 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Значение коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, осуществляющих в г. N деятельность по розничной торговле (за исключением торговли отдельными ассортиментными группами товаров) через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, равно 1.

Поскольку новый вид деятельности начат не с начала квартала, а с 15 сентября 2014 г., расчет налога организация также начнет с сентября 2014 г. и осуществит с учетом фактически отработанных в этом месяце дней – их 16.

Рассчитывать налоговую базу она будет по формуле, приведенной в п. 10 ст. 346.29 НК РФ:

 

           БД х ФП

ВД = --------------  х КД1,

               КД

 

где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;

 

БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

 

ФП - величина физического показателя;

 

КД - количество календарных дней в месяце;

 

КД1 - фактическое количество дней осуществления новой деятельности в неполном месяце.

 

Таким образом, величина налоговой базы по ЕНВД за III квартал 2014 г. составит 112 358 руб. (сумма округлена до полного рубля в соответствии с п. 2.1 Порядка заполнения декларации):

В том числе:

за сентябрь – 112 358 руб. = ((1800 руб./кв. м x 1,672 x 1 x 70 кв. м) / 30 дн.) x 16 дн.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения