Как рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал 2020 года

По каким данным следует определять ЕНВД

ЕНВД рассчитывается поквартально по алгоритму, описанному в НК РФ (ст. 346.29), и зависит:

• от величины физического показателя, характеризующего осуществляемый вид деятельности;
• базовой доходности вышеуказанного показателя (она приводится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• действующих значений коэффициентов (дефлятора и регионального, характеризующего условия ведения деятельности), применяемых к базовой доходности;
• установленной в регионе ставки налога;
• объема уплаченных в квартале страховых взносов, больничных и добровольных страховых платежей, учитываемого в счет уменьшения суммы начисленного налога.

В первых двух показателях с 2020 года изменений не произошло. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД-2020 вырос до 2,005 (приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793). Об изменениях в величинах регионального коэффициента и ставок налога нужно поинтересоваться в налоговой службе региона осуществления деятельности.

Образец заполнения обновленной формы декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года смотрите здесь.

Таким образом, определять сумму ЕНВД за 1 квартал 2020 года нужно по той же формуле, что и ранее, но с учетом новых значений коэффициентов, задействованных в ней. 

ВНИМАНИЕ! С 2021 ЕНВД утратит силу на всей территории РФ. Некоторые регионы отказались от спецрежима уже в 2020 году. Подробности читайте здесь.

Пример расчета вмененного налога за 1 квартал 2020 года

Рассмотрим, как рассчитать ЕНВД, на практике.

ИП Ковалев С. А. оказывает бытовые услуги населению (базовая доходность согласно НК РФ — 7 500 руб.).

В регионе, где он работает, применяется ставка налога 15%, и для условий, в которых осуществляется этот вид деятельности, действует коэффициент 1.

В декабре 2019 года Ковалев, до этого работавший в одиночестве, нанял 3 работников.

В течение 1 квартала осуществлена уплата страховых взносов в общей сумме 11 325 руб.

Сумма вмененного налога за квартал определится так:

7 500 × 2,005 × 1 × (4 + 4 + 4) × 15% = 27 067 руб.

Ее можно уменьшить на сумму уплаченных за квартал страховых взносов (сумма такого уменьшения не должна превысить 50% от начисленного налога):

27 067 – 11 325 = 15 742 руб.

Рассчитать сумму налога к уплате вам поможет наш онлайн-калькулятор. 

Варианты расчета налога при меняющемся физическом показателе и неполном месяце работы смотрите здесь.

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года соответствует единому правилу, установленному для него НК РФ (п. 1 ст. 346.32): не позднее 25-го числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала. Поскольку 25.04.2020 приходится на выходной день (это суббота), то в силу обстоятельств, предусмотренных п. 7 ст. 6.1 НК РФ (из-за совпадения с выходным), срок смещается на ближайший рабочий понедельник - 27.04.2020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года для компаний и ИП, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020 и основной вид деятельности которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от эпидемии коронавируса, срок уплаты ЕНВД за 1 квартал продлен до 26.10.2020. Для остальных налогоплательщиков он переносится на 12.05.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

О том, можно ли не платить налог при временной приостановке деятельности, читайте в публикации «Приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД».

Итоги

В 2020 году расчет ЕНВД осуществляется по той же формуле, что и ранее. Из показателей, задействованных в ней, увеличен коэффициент-дефлятор. Требуют проверки величины, устанавливаемые на уровне регионов (региональный коэффициент и ставка налога). Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2020 года из-за COVID-19 перенесен на более поздние, чем обычно, сроки.