Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за первый квартал применения спецрежима?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

Для того, чтобы начать уплачивать «вмененный» налог, необходимо зарегистрироваться в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ инспекция должна выдать уведомление о постановке на учет формы N 1-3-Учет и N 2-3-Учет, где будет проставлена дата, с которой организация имеет право применять «вмененку». Обычно это та дата, которую организация сама указала в своем заявление о постановке на учет.

 

Расчет налоговой базы по ЕНВД

Налоговым периодом для режима ЕНВД является квартал. Это означает, что налог надо рассчитать и заплатить уже за тот квартал, в котором организация встала на учет в качестве плательщика ЕНВД.

В первую очередь рассчитывается величина вмененного дохода, которая является налоговой базой для исчисления налога (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). С 1 января 2013 г. вмененный доход  рассчитывается со дня постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (абз. 1 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Таким образом, от даты постановки на учет во многом зависит налоговая база в первом для «вмененщика» квартале.

Если постановка на учет была осуществлена не с начала календарного месяца, то налоговая база за такой месяц рассчитывается по формуле (абз. 3 - 9 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

 

НБм = ((БД x К1 x К2 x ФП) / КД) x КДвд,

 

где НБм - налоговая база за неполный месяц;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - значение физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КДвд - фактическое количество дней ведения "вмененной" деятельности.

 

ПРИМЕР расчета налоговой базы для ЕНВД при постановке на учет не с начала календарного месяца

Исходные данные:

ИП Григорьев А. Ю. открыл автомойку «Блеск-люкс» и начал осуществлять свою деятельность в качестве плательщика ЕНВД с 25 мая 2014 г. Мойка расположена в городе Чебоксары Чувашской Республики. Количество работников – 5 человек вместе с предпринимателем.

Данный вид деятельности попадает под режим ЕНВД в г. Чебоксары

ИП Григорьеву А. Ю.  необходимо рассчитать величину налоговой базы за 2 квартал   2014 г.

Решение:

Величина базовой доходности по данному виду деятельности составляет 12 000,00 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К1 на 2014 г. равен 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Значение коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, осуществляющих услуги по мойке автотранспортных средств в г. Чебоксары составляет 0.6 (Решение Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 №1287 г. с изменениями и дополнениями).

Рассчитаем величину вмененного дохода за 2 квартал 2014 г.:

НБм=((12 000,00 х 1,672 х 0,6 х 5) / 31) х 7 = 13 592,00 руб.

НБиюнь = 12 000,00 х 1,672 х 0,6 х 5 = 60 192,00 руб.

Таким образом, величина налоговой базы по ЕНВД за 2 квартал 2014 г. составляет:

НБ2 кв. = 13 592,00 + 60 192,00 = 73 784,00 руб.

В соответствии с п. 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности  сумма округляется до полного рубля.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения