Плюсы и минусы режима ЕНВД для ООО

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

ЕНВД для ООО — очень распространенная система налогообложения. В данной статье рассматриваются условия для применения ЕНВД, особенности расчета единого налога, плюсы и минусы ЕНВД для ООО.

 

Кто может применять ЕНВД

Основные принципы применения ЕНВД

Как рассчитывается вмененный налог для ООО

Плюсы и минусы ЕНВД

 

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД — достаточно простая система налогообложения, которую ООО может использовать, если в регионе, где оно действует, введен данный налог. При этом должны выполняться следующие условия:

  • вид деятельности, которую ведет ООО, подпадает под возможность применения ЕНВД;
  • численность персонала в ООО не превышает 100 человек;
  • участие в ООО других фирм не превышает 25%;
  • ограничения по величине физического показателя, если они имеют место для выбранного вида деятельности ООО, укладываются в рамки, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Основные принципы применения ЕНВД

Принципы применения ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

  • Начать использование системы и прекратить его можно с любого месяца года в добровольном порядке. Для этого надо встать и, соответственно, сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД.

О том, как встать на учет по ЕНВД, читайте в статье «Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД»

Как сняться с учета по ЕНВД, вы узнаете из статьи «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

  • Величина уплачиваемого при ЕНВД налога, заменяющего НДС, налог на прибыль и на имущество (кроме кадастрового), определяется исходя из величины базовой доходности физического показателя осуществляемого вида деятельности. Базовая доходность установлена законодательно и не зависит от фактических объемов доходов и расходов по виду деятельности.
  • При осуществлении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД по разным физическим показателям, расчет сумм налога по ним производится раздельно.
  • Фирма, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет, составлять и представлять отчетность. При этом для СМП допускается ведение сокращенного бухучета и упрощение бухотчетности.
  • ЕНВД может совмещаться с другими системами налогообложения. В этом случае необходимо организовать раздельное ведение как бухгалтерского, так и налогового учета.

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте статью «Как организовать раздельный учет при ЕНВД»

  • Плательщик ЕНВД, освобожденный от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, не освобождается от уплаты иных налогов и взносов.
  • Представление декларации по ЕНВД и уплата налога осуществляются ежеквартально соответственно до 20 и 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • При ЕНВД возможно неприменение ККТ.

Как рассчитывается вмененный налог для ООО

Расчет вмененного налога очень прост. Делается он ежеквартально непосредственно в налоговой декларации, в разделе 2, число листов в котором зависит от количества осуществляемых видов деятельности и мест ее осуществления.

Для расчета базы налогообложения необходимы следующие данные:

  • Месячная сумма базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности. Она определяется по таблице п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
  • Фактическая величина физического показателя для осуществляемого вида деятельности, который может изменяться. Изменение величины физического показателя в расчете считается произошедшим в начала того месяца, в котором фактически произошло изменение.
  • Величина действующего в расчетном году коэффициента-дефлятора. Она устанавливается ежегодно на федеральном уровне.
  • Величина действующего в регионе осуществления деятельности понижающего коэффициента К2, учитывающего особенности региона. Он устанавливается местными законодательными актами и может меняться в связи с переменой условий осуществления деятельности налогоплательщика. Такое изменение может быть учтено только с начала следующего за изменением условий деятельности отчетного квартала.

Где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, вы узнаете из статьи «Что нужно знать о коэффициенте К2»

  • Если налогоплательщик находится на ЕНВД неполный месяц, для этого месяца нужно определить понижающий коэффициент, чтобы учесть долю фактического количества дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце. Он будет применен к величине базы, изначально рассчитанной для полного месяца.

Налоговая база за месяц получается путем умножения величины месячной базовой доходности, коэффициента-дефлятора, понижающего регионального коэффициента К2, величины физического показателя за этот месяц и, при необходимости, понижающего коэффициента, учитывающего количество дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце.

О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте статью «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида “вмененной” деятельности не с первого числа календарного месяца»

База для расчета налога определяется как сумма трех баз, рассчитанных раздельно по каждому месяцу квартала. Налог от этой базы рассчитывается путем применения к ней ставки 15%.

Рассчитанную таким образом сумму налога ООО может уменьшить на фактически оплаченные в отчетном квартале платежи во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Сумма уменьшения не может быть больше 50%. Расчет этого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов»

Плюсы и минусы ЕНВД

Положительные стороны режима ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

  • переход на него прост и достаточно удобен;
  • сумма налога ЕНВД сравнительно постоянна и может составлять незначительную долю от получаемых доходов;
  • есть возможность существенного сокращения платежа по налогу за счет регионального коэффициента и платежей, позволяющих уменьшить его величину до 50%;
  • ЕНВД без проблем совмещается с другими режимами налогообложения;
  • можно вести упрощенный бухучет и составлять сокращенную бухгалтерскую отчетность;
  • есть возможность не применять ККТ.

Минусами можно считать следующие моменты:

  • необходимость ежеквартальной уплаты налога вне зависимости от реального финансового результата работы ООО, что делает нежелательным применение ЕНВД при нерегулярных доходах;
  • необходимость постоянного контроля за показателями, разрешающими применение ЕНВД;
  • ежегодный рост величины месячной базовой доходности, обусловленный ростом коэффициента-дефлятора;
  • перспектива отмены ЕНВД по розничной торговле в связи с возможным введением в регионах торгового сбора;

Подробнее о торговом сборе читайте в статье «Кому платить торговый сбор?»

  • необходимость ведения бухучета, никак не связанного с рассчитываемым налогом ЕНВД.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения