Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

Бухгалтерский учет при ЕНВД одними категориями налогоплательщиков ведется на общих основаниях, другими — по упрощенному варианту. А индивидуальные предприниматели от необходимости применения бухгалтерского учета при ЕНВД и вовсе освобождены.

 

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Ведение бухгалтерии малыми предприятиями на вмененке

Особенности бухучета при ЕНВД

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

 

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале «Порядок расчета ЕНВД в 2014–2015 годах».

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. Сюда относится оформление регистров по соответствующим хозяйственным операциям и составление бухотчетности (балансов и отчетов о прибылях и убытках).

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе и для вмененщиков.

Бухгалтерскую отчетность организации на ЕНВД, которые являются малыми предприятиями, вправе сдавать 2 способами:

  • на общих основаниях в соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н;
  • отчитываться в упрощенном порядке согласно приказу Минфина РФ от 17.08.2012 № 113н.

Использование 2-го способа представляется более удобным, так как имеется возможность не раскрывать информацию детально и по сегментам.

При этом изменение учетной политики не может быть причиной для пересчета отдельных показателей за прошлые годы, в отличие от использования общепринятого баланса. А исправление существенных ошибок других периодов не влияет на показатели текущих доходов и расходов.

О нюансах упрощенной отчетности рассказывается в статье «"Малую" отчетность нельзя дополнить».

Ведение бухгалтерии малыми предприятиями на вмененке

С 1 января 2013 года бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме. Об этом свидетельствуют поправки от 02.11.2013 № 292-ФЗ, внесенные в закон «О бухгалтерском учете».

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 13.07.2015 № 702);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

Подробнее об отчетности МП см. в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Льготам для малых предприятий посвящен материал «Минфин рассказал о поблажках в бухучете для малого бизнеса».

Закон о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Особенности бухучета при ЕНВД

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, например, можно использовать счет 20, объединяя на нём данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у вмененщиков может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего лишь 6 строк:

  1. Выручка — сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности — включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате — в этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы — данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы — они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы) — данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

Бухгалтерский баланс для субъектов МП также включает в себя и актив, и пассив. Сумма нераспределенной прибыли входит в состав строки пассива «Капитал и резервы» наряду с уставным, резервным и добавочными капиталами.

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять баланс и отчет о прибылях и убытках организации должны ежегодно до 31 марта, о чём свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

Подробнее сроки сдачи отчетности раскрываются в статье «31 марта ― крайний срок сдачи бухотчетности».

Изменившееся законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Законодатели предлагают в будущем отменить необходимость по ведению бухгалтерского учета и для субъектов малого предпринимательства. Однако для плательщиков единого налога на вмененный доход такая отмена вряд ли будет актуальной, поскольку срок использования ЕНВД и без того подходит к концу: этот режим планируется заменить патентной системой к началу 2018 года.

Подробнее об отмене использования ЕНВД см. в материале «Перспективы отмены ЕНВД в 2015 году».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД
01.06.2016 22:25:00

В какой срок мы должны подать декларацию и оплатить налог (ЕНВД) после закрытия торговой летней точки - ПОКВАРТАЛЬНО ДО 2О ЧИСЛА, ИЛИ В ТЕЧЕНИЕ 5 ДНЕЙ ПОСЛЕ ЗАКРЫТИЯ?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  галина
03.06.2016 15:44:00

Особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено (см. письмо ФНС России от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@ , письма Минфина РФ от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@, от 06.04.2011 N 03-11-11/83). Поэтому декларацию после закрытия торговой точки нужно подать до 20-го числа первого месяца следующего налогового периода в соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Однако согласно разъяснениям Минфина РФ налогоплательщики должны уплачивать ЕНВД до снятия их с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход и получения уведомления от налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ (см. письмо Минфина России от 06.04.2011 N 03-11-11/83).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД
25.03.2016 08:25:00

Почему плательщики ЕНВД не имеют право на возврат уплоченного налога по ипотеке или енведешники не полноценные граждане России?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения