Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2017 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

К2 ЕНВД - 2017 действует в регионах РФ, принявших на местном уровне законодательные акты в отношении применения системы ЕНВД. В 2017 году значение К2 ЕНВД 2016–2015 годов в большинстве регионов сохранено. Рассмотрим особенности определения этого коэффициента.

 

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — что это?

Как делается расчет К2 ЕНВД в 2017 году

Где введен К2 ЕНВД на 2017 году

Особенности региональных расчетов К2

 

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — что это?

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2один из коэффициентов, который используется для корректировки месячной величины базовой доходности при расчете налогооблагаемой базы ЕНВД.

При этой корректировке применяются 2 коэффициента:

  • К1 — коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне и обязательный к применению;
  • К2 — коэффициент, зависящий от условий осуществления деятельности, который может быть установлен на региональном уровне.

Величина коэффициента К2 может находиться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, он является понижающим. Если коэффициент не установлен, то он принимается равным 1, и корректировки базы в сторону понижения не происходит.

Месячная база, от которой рассчитывается налог, уплачиваемый при ЕНВД, получается путем умножения установленной п. 3 ст. 346.29 НК РФ величины месячной базовой доходности по виду предпринимательской деятельности на корректирующие коэффициенты К1 и К2 и на фактическую величину физического показателя, применяемого для этого вида предпринимательской деятельности.

Как делается расчет К2 ЕНВД в 2017 году

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 определяется как произведение коэффициентов, каждый из которых учитывает какое-то из условий ведения деятельности (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Если для какого-либо из условий коэффициент не установлен, то он считается равным 1, и корректировки итогового коэффициента по этому условию не делается. Используемый в расчете базовой доходности коэффициент, равный итоговому произведению коэффициентов условий деятельности, округляется до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Перечень условий, влияющих на осуществление деятельности при ЕНВД, открыт (ст. 346.27 НК РФ), и к ним могут быть отнесены любые факторы, которые органами региональной власти будут сочтены значимыми для конкретного вида деятельности. Например, это могут быть территориальные особенности места ведения хоздеятельности, ассортимент товаров, сезонность, дальность перевозок, вид автотранспорта, размер рекламных конструкций и любые другие показатели.

Подробнее о коэффициенте К2 читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

В 2017 году коэффициент К2 имеет такой же алгоритм определения, как и коэффициент К2 ЕНВД на 20162015 годы.

Где введен К2 ЕНВД в 2017 году

В 2017 году региональные документы, которыми установлены алгоритмы определения коэффициента К2, действуют в 92 регионах РФ. При этом в Москве применение ЕНВД с 01.01.2014 отменено.

Практически во всех регионах, где применяется ЕНВД, способы определения коэффициента К2 были установлены одновременно с принятием решения о применении этой системы налогообложения и с тех пор принципиально не менялись. В ряде регионов на протяжении срока действия местных законодательных актов в них вносились некоторые корректировки, в том числе и в 2017 году, но в целом алгоритмы расчета по регионам сохранены.

Особенности региональных расчетов К2

Региональный расчет К2 ЕНВД в 2017 году зависит в первую очередь от масштабов региона. По региону может быть принят как один акт в отношении этого коэффициента, так и несколько. То есть либо в одном документе присутствуют различные коэффициенты, установленные для разных частей региона, либо для отдельных районов и населенных пунктов региона принимаются различные акты.

Каждый документ, принятый в регионе, дает разбивку коэффициентов по видам деятельности. При этом это может быть единственный коэффициент, который нужно применить к конкретному виду деятельности, а может быть описан алгоритм расчета коэффициента с помощью нескольких коэффициентов, зависящих от места осуществления деятельности (вплоть до конкретных адресов), способа ее ведения (например, торговля через торговые залы или без них), вида услуг (например, грузоперевозки или пассажирские перевозки), характеристик используемого имущества (например, грузоподъемность автотранспорта или вид рекламных или торговых конструкций), вида продаваемого товара (например, продовольственные, продаваемые в одном месте с алкоголем или без него).

Могут быть установлены дополнительные коэффициенты, учитывающие, например, наличие среди сотрудников налогоплательщика ЕНВД инвалидов или ведение деятельности на территории военного городка.

Каждый региональный документ по-своему уникален. Проведенные расчеты в сопоставимых условиях дают совершенно разные результаты по коэффициенту К2 (таблица 1).

В отношении информации, приведенной в таблице 1, необходимо сразу оговориться, что она не является для налогоплательщика источником данных о применяемом в регионе коэффициенте К2, а всего лишь отражает возможные варианты его значений для некоторых видов деятельности, ведущихся во вполне конкретных условиях. Однако данные таблицы 1 наглядно демонстрируют, что в соседнем регионе этот коэффициент может существенно снижать платежи по ЕНВД по виду деятельности.

Поэтому, приняв решение о переходе на ЕНВД, необходимо сделать следующее:

1. Проанализировать разработанный в регионе регистрации налогоплательщика документ по расчету коэффициента К2 и сделать предварительные расчеты платежей налога по нему. Часто помощь в таких расчетах оказывают местные налоговые инспекции. Также примеры расчетов можно увидеть на сайтах ИФНС.

О том, где получить реквизиты регионального документа по К2, читайте в материале «Куда вмененщику обратиться с вопросом о К2?».

2. Сравнить данные расчета по своему региону с аналогичными расчетами, сделанными для соседних регионов. Может оказаться, что там налог будет ниже, и работать в соседнем регионе будет выгоднее. А может быть, выгоднее окажется другой вид деятельности на ЕНВД или другой режим налогообложения.

Об особенностях ЕНВД и его сравнении с другими спецрежимами читайте в статье «Специальные налоговые режимы в 2017 году (виды и нюансы)».

Таблица 1

Регион

 

Возможные значения коэффициента К2 на 2016–2017 годы по видам деятельности

Парикмахерские услуги

Ремонт мебели

Ветеринарные услуги

Ремонт, ТО и мойка автотранспорта

Перевозка грузов

Розничная торговля через торговые залы продовольственными товарами без алкоголя

Услуги общественного питания через киоски

ЕНВД К2 2016 Воронеж

0,750

0,750

0,500

0,700

1,000

0,700

0,650

ЕНВД К2 2017 Воронеж

0,750

0,750

0,500

0,700

1,000

0,700

0,650

К2 ЕНВД 2016 Брянская область Гордеевский район

0,113

0,113

0,056

0,113

0,665

0,061

1,000

К2 ЕНВД 2017 Брянская область Гордеевский район

0,113

0,113

0,056

0,113

0,665

0,061

1,000

К2 ЕНВД 2016 Иваново

0,280

0,880

0,440

0,520

1,000

0,880

1,000

К2 ЕНВД 2017

Иваново

0,280

0,880

0,440

0,520

1,000

0,880

1,000

К2 ЕНВД 2016 Иркутск

0,850

1,000

1,000

1,000

1,000

0,900

1,000

К2 ЕНВД 2017

Иркутск

0,850

1,000

1,000

1,000

1,000

0,900

1,000

К2 ЕНВД 2016

Краснодар

0,560

0,780

1,000

0,850

1,000

0,460

0,780

К2 ЕНВД 2017

Краснодар

0,560

0,780

1,000

0,850

1,000

0,460

0,780

К2 ЕНВД 2016

Красноярск

0,990

1,000

1,000

1,000

1,000

0,530

0,500

К2 ЕНВД 2017

Красноярск

0,990

1,000

1,000

1,000

1,000

0,530

0,500

К2 ЕНВД 2016

Московская область Коломенский район

0,600

0,600

0,200

1,000

1,000

0,800

0,550

К2 ЕНВД 2017 Московская область Коломенский район

0,600

0,600

0,200

1,000

1,000

0,800

0,550

К2 ЕНВД 2016 Нижний Новгород Сормовский район

0,230

0,190

0,200

0,900

1,000

0,260

0,250

К2 ЕНВД 2017 Нижний Новгород Сормовский район

0,230

0,190

0,200

0,900

1,000

0,260

0,250

К2 ЕНВД 2016 Новосибирская область Коченевский район

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

0,240

0,240

К2 ЕНВД 2017 Новосибирская область Коченевский район

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

0,240

0,240

К2 ЕНВД 2016 Санкт-Петербург МО Балканский

0,600

0,600

0,600

1,000

1,000

1,000

1,000

К2 ЕНВД 2017 Санкт-Петербург МО Балканский

0,600

0,600

0,600

1,000

1,000

1,000

1,000

К2 ЕНВД 2016 Саратовская область Ершовский район

0,110

0,240

0,240

0,050

0,260

0,160

0,200

К2 ЕНВД 2017 Саратовская область Ершовский район

0,110

0,240

0,240

0,050

0,260

0,160

0,200

К2 ЕНВД 2016 Свердловская область Байкаловский район

0,204

0,337

0,497

0,400

1,000

0,270

0,036

К2 ЕНВД 2017

Свердловская область Байкаловский район

0,408

0,408

0,380

0,500

1,000

0,276

0,046

 

К2 ЕНВД 2016 Татарстан Набережные Челны

0,500

0,500

0,500

1,000

1,000

0,700

0,500

К2 ЕНВД 2017 Татарстан Набережные Челны

0,500

0,500

0,500

1,000

1,000

0,700

0,500

К2 ЕНВД 2016 Тюмень

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

К2 ЕНВД 2017 Тюмень

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

К2 ЕНВД 2016

Челябинск

0,270

0,747

0,747

0,450

1,000

0,450

0,900

К2 ЕНВД 2017 Челябинск

0,830

0,830

0,830

0,600

1,000

0,500

1,000

К2 ЕНВД 2016 Ярославль

0,724

0,724

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

К2 ЕНВД 2017 Ярославль

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения