Особенность финансового результата по ЕНВД
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а потому начислять и уплачивать вмененный налог необходимо ежеквартально.
С 2021 года ЕНВД прекращает действовать на территории всей РФ. Нужно ли подавать заявление о снятии с учета, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Обзорный материал, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
В отличие от множества прочих налогов проводки по ЕНВД не затрагивают себестоимость продукции и товаров. То есть во вмененке не участвует ни 20-й счет «Основное производство», ни 44-й «Расходы на продажу». Об этом говорится в письме Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05- 14/215, которое сообщает, что конечный финансовый результат по балансу берется в расчет без учета налога на прибыль и прочих аналогичных платежей, таких как ЕНВД.
Проводка операции «Начислен ЕНВД»
Данные по начислению ЕНВД отражаются следующей проводкой:
Дт 99 – Кт 68/ЕНВД, где:
счет 99 ― счет прибыли и убытков от хоздеятельности (за исключением налога на прибыль);
счет 68 ― единый налог на вмененный доход.
Отражение по начислению ЕНВД должно проводиться последним днем налогового периода (квартала).
Проводка операции «Уплачен ЕНВД»
Проводка по уплате налога по вмененке отражается записью по счетам:
Дт 68 – Кт 51 (50), где:
счет 51 (50) ― расчетный счет организации или касса.
Уплата налога производится до 25-го (включительно) числа месяца после окончания налогового периода.
Подробнее об уплате налога читайте в в рубрике «Уплата ЕНВД».
По итогам года сумма, накопившаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», будет отнесена на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом, в конце отчетного периода по сумме начисленного за 4-й квартала ЕНВД, возможному полученному доходу или совершенным убыткам могут быть следующие проводки:
- Дт 84 – Кт 99 — будет отражать непокрытый убыток отчетного года: или
- Кт 99 – Дт 84 — покажет чистую прибыль по итогам прошедшего года.