Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налог на имущество (ЕНВД 2015-2016 годов допускает его уплату) исчисляется по новым правилам. Законодательные новшества позволяют брать налог на имущество (ЕНВД 2015-2016) с кадастровой стоимости объектов.

 

Налог на имущество при ЕНВД в 2015–2016 годах

Условия применения налога на имущество

Начисление налога на имущество при ЕНВД

Получение сведений о кадастровой стоимости

Уплата налога на имущество при ЕНВД

 

Налог на имущество при ЕНВД в 2015–2016 годах

Для фирм и ИП на ЕНВД, ранее избавленных от уплаты налога на имущество, законом от 02.04.14 № 52-ФЗ введена обязанность его уплаты с определенных объектов.

В связи с этим подвергся корректировке текст п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Теперь в нем присутствуют указания на то, что ни организации, ни ИП не освобождаются от уплаты налога на имущество, налоговой базой для которого служит кадастровая стоимость.

Минфин России (письмо от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195) разъяснил, что для организаций-плательщиков ЕНВД обязанность платить налог наступает с 01.07.2014. Рассчитать его они должны самостоятельно. А для ИП (их законодательство в части обложения имущественными налогами приравнивает к физлицам) уплата налога на имущество от кадастровой стоимости становится обязанностью после получения уведомления из налоговой, т. е. стала возможной только с 2015 года.

Условия применения налога на имущество

К объектам недвижимости, облагаемым налогом на имущество по кадастровой стоимости, относят:

  • административный центр;
  • отдельно стоящее здание.

Необходимым условием является использование 20% площади этой недвижимости под размещение:

  • деловых или административных помещений;
  • офисов и торговых помещений коммерческого назначения.

Фактическое использование недвижимости для этих целей определяют по кадастровому паспорту или акту технического учета.

Обновленный налог на имущество будет взиматься с этой недвижимости при следующих условиях:

  1. Объекты налогообложения находятся в собственности или в хозяйственном ведении. Последнее условие появилось в НК РФ с 2016 года.
  1. У организации они учтены на счете 01 как основные средства, а ИП использует их в предпринимательской деятельности.
  2. Законодатели региона разработали закон о налоге на имущество применительно к этому субъекту РФ.
  3. Здания включены в перечень недвижимости, налог с которой исчисляют по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Перечень составляют региональные или местные власти. Они должны публиковать его на своих сайтах не позже 1 января текущего года.

Это основные условия для начисления налога. В случае невыполнения хотя бы одного из обозначенных условий налог на имущество с кадастровой стоимости не начисляется и не оплачивается.

Отдельные помещения вышеперечисленных зданий тоже облагаются налогом.

Начисление налога на имущество при ЕНВД

В течение налогового периода, если это установлено для региона, организации ежеквартально рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу, получая их сумму как ¼ кадастровой стоимости объекта, умноженную на ставку налога.

Налог за весь год определяется как полная кадастровая стоимость, умноженная на ставку. Если авансовые платежи в регионе не предусмотрены, налог уплачивается в полной сумме один раз за год. При наличии авансовых платежей итоговой оплате за год подлежит общая сумма годового налога, уменьшенная на авансовые платежи.

Более подробно о расчете налога см. в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

При использовании организацией части здания или отдельного помещения для расчета налога нужно брать величину занимаемой ею площади, умноженную на кадастровую стоимость и на коэффициент, учитывающий процентное соотношение занимаемой и общей площади.

О распределении площадей говорится в материале «При совмещении ЕНВД с другими режимами налог на имущество можно распределять с учетом площади».

Если объект оказывается в собственности или в хозяйственном ведении неполный год, то налог будет рассчитываться с применением коэффициента, учитывающего количество полных месяцев владения в общем числе месяцев в соответствующем периоде. С 2016 года в НК РФ уточнено понятие полного месяца для расчета этого коэффициента. Им считается тот, в котором право собственности приобретено до 15-го числа или утрачено после 15-го числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Налоговую ставку устанавливают региональные законодатели при разработке закона о налоге на имущество. Ее величина для налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, не может превышать (п. 1.1 ст. 380 НК РФ):

  • в 2014 году:
    • 1,5% для Москвы,
    • 1% для других субъектов РФ;
  • в 2015 году:
    • 1,7% для Москвы,
    • 1,5% для других субъектов РФ;
  • в 2016 и в следующих годах:
    • 2% для Москвы,
    • 2% для других субъектов РФ.

Ставки для разных объектов могут различаться.

ИП уплатит такой налог один раз за год. О его величине и размере базы, от которой налог рассчитан, он узнает из уведомления, присланного ему ИФНС.

Получение сведений о кадастровой стоимости

Информацию о кадастровой стоимости, необходимую для расчета, организация может получить в Росреестре или в Федеральной кадастровой палате. Туда же следует обратиться ИП, если он хочет проверить правильность стоимости, использованной в расчете ИФНС (письмо Минфина от 03.03.14 № 03-05-05-01/8876).

Запрос можно направить по почте или через интернет. Ответ на него бесплатный (п. 13 ст. 14 закона от 24.07.07 № 221-ФЗ).

Кроме того, стоимость по кадастру можно узнать непосредственно на сайтах Росреестра (https://rosreestr.ru/site/) или Федеральной кадастровой палаты (http://www.kadastr.ru/).

Уплата налога на имущество при ЕНВД

Организации по расчетам налога на имущество составляют отчет. Отчет по авансовым платежам (если они установлены в регионе) сдают ежеквартально до 30-го числа месяца, идущего за кварталом. Декларация за год сдается до 30 марта следующего года. Форма ее приведена в приказе ФНС от 05.11.13 № ММВ-7-11/478@.

Срок уплаты налога организациями определяется субъектом РФ (ст. 383 НК РФ). Ежеквартально, если они есть в регионе, проводят оплату авансовых платежей по налогу. Срок их оплаты совпадает со сроком сдачи отчетности.

Для физлиц, к которым в части оплаты имущественных налогов приравнивается ИП, срок уплаты установлен в НК РФ. Для налога, оплачиваемого за 2015 год, он соответствует дате 01 декабря 2016 года.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения