Правила составления учетной политики при ЕНВД

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Учетная политика ЕНВД имеет некоторые особенности по сравнению с аналогичным документом, оформляемым при работе на других системах налогообложения. Что оказывает влияние на учетную политику по ЕНВД и что в ней стоит отразить, вы узнаете из данной статьи.

 

Учетная политика: понятие и требования

Отличия УСН и ЕНВД

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

Учетная политика ЕНВД

 

Учетная политика: понятие и требования

При создании организации необходимым условием ее деятельности является ведение бухучета. Это предписано экономическим субъектам всех организационных форм, за небольшим исключением (ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Основные правила оформления данных по хозяйственной деятельности субъектов приведены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия». Этот документ отражает требования к бухгалтерскому и налоговому учету, он является своего рода инструкцией по отображению фактов хозяйственной жизни фирмы в стоимостном выражении, с последующей их систематизацией, составлением и сдачей отчета. Составлять ПБУ обязаны все организации.

Учетная политика формирует рекомендации по созданию:

  • учета первичных документов,
  • системы оборота документов,
  • системы оценки активов,
  • форм отчетности при хозяйственной деятельности.

Организации разрабатывают ее с учетом требований ПБУ 1/2008 (приказ Минфина от 06.10.08 № 106). Здесь учитываются структура фирмы, направления деятельности и принятый режим налогообложения, способы бухучета. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, а утверждается она приказом руководителя.

Учетную политику организации корректируют при изменении законов о бухучете или при смене собственника.

Грамотная разработка учетной политики позволяет:

  • вести документооборот фирмы с меньшими затратами;
  • облегчить учет за счет использования определенных методик;
  • оптимизировать величину налогов законными методами.

Оформление учетной политики осуществляют одним документом с разделами по различным направлениям бухучета и налогового учета (материалы, налоги, отчетность и т.д.). В ней также можно предусмотреть сближение позиций по бухгалтерскому и налоговому учету. Для этого нужно выполнять одинаковые действия при списании затрат, фиксации доходов, учете ОС и т.п.

Разработанные формы документов для ведения учета также приводят в этом документе. Требование о непременном применении унифицированных форм отчетности в законе от 06.12.11 № 402-ФЗ отсутствует. Формы, которые будет использовать фирма, должен утверждать ее руководитель.

Таким образом, учетная политика позволяет всем структурным подразделениям компании работать на один результат, при этом обеспечивается минимальный уровень затрат.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — спецрежимы, заменяющие несколько налогов (прибыль, имущество, НДС, НДФЛ) на единый налог. Этим они обеспечивают льготные условия оплаты налогов и сокращают документооборот.

Рассмотрим, чем отличается деятельность фирм на УСН и на ЕНВД.

Подробнее о применении УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

При использовании фирмой УСН вся ее работа подчиняется требованиям этой формы налогообложения. ЕНВД распространяется только на определенные направления деятельности организации, которые совпадают с перечнем, отраженным в п. 2 ст. 346.26 НК. Тем самым в одной фирме могут использоваться два вида налогообложения (УСН и ЕНВД или ОСН и ЕНВД). При этом нужно вести два вида учета. Это относится, например, к оптовой и розничной торговле.

Налог при УСН напоминает налог на прибыль, так как есть ставка для его исчисления. При ЕНВД налог не зависит от полученного дохода. Он определяется умножением базовой доходности на регулирующие коэффициенты (К1 и К2) и величину физического показателя. Эти величины приведены в ст. 346.29 НК. Поэтому его и называют налогом на вмененный доход.

О коэффициентах, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2014–2015 годах».

При использовании УСН объект налогообложения можно выбирать («доходы» или «доходы минус расходы»). В зависимости от этого ставка налога, соответственно, будет равна 6% и 15%. При подсчете результатов деятельности фирмы можно определить наиболее выгодный вариант налогообложения.

При ЕНВД полученная величина вмененного дохода умножается на постоянную ставку 15%. Это и будет суммой налога для оплаты в бюджет.

Отличаются данные режимы и величиной налогового периода (для УСН — год, для ЕНВД — квартал).

Учетная политика при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД важность учетной политики возрастает. При этом фирма ведет раздельный учет доходов, имущества, других обязательств (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если этого сделать нельзя, то распределение производят пропорционально доле доходов в объеме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Об условиях и вариантах совмещения налоговых режимов читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».

Порядок раздельного учета законодателем не прописан. Поэтому так важно разработать учетную политику для фирмы, совмещающей различные виды налогообложения. Для этого нужно создать положение о раздельном учете. Здесь важно определить объекты налогообложения и прописать методику их учета.

При ЕНВД бухучет ведется в полном объеме. Такой же учет нужно вести при совмещении ЕНВД с УСН. В положении следует описать методику разделения имущества, хозяйственных операций, обязательств по стоимости (в процентах) и по физическим показателям (количество работников).

В учетной политике описывается порядок ведения применяемых видов учета.

Правила составления учетной политики следующие:

  • выбираются способы ведения учета, которые будут действовать во всех подразделениях фирмы;
  • методы ведения учета в течение налогового периода должны оставаться неизменными;
  • правила утверждаются приказом руководителя;
  • если выбранные правила не позволяют подготовить достоверную отчетность, это отражается в пояснительной записке к ней с соответствующим обоснованием.

Конкретный вариант учета определяют, исходя из объема последующей учетной работы. Вновь создаваемая организация должна подготовить и утвердить учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации.

Следует понимать, что налоговики начинают свои проверки с учредительных и бухгалтерских документов. Учетная политика — самый запрашиваемый документ при проверке. Он же востребован и при арбитражном рассмотрении дел. Арбитраж ориентируется на закрепленные в этом документе способы учета.

Отметим, что разработанные налогоплательщиком правила в учетной политике (в случае неясностей в законодательных актах) трактуются в его пользу (п. 7 ст. 3 НК). Он вправе разработать и включить в нее методику расчета того или иного показателя, применяемого для учета или расчета налога.

В разделах учетной политики нужно указать субсчета, по которым будет проводиться учет в компании по каждому виду налогообложения. Также нужно привести методику распределения расходов для разных видов деятельности. Деление можно осуществить пропорционально величине доходов по каждому виду деятельности.

Учетная политика ЕНВД

Юридические лица при ЕНВД должны вести бухучет. Учетная политика по ЕНВД предусматривает ведение бухучета с утверждением плана счетов, форм для учета хозопераций. Все утверждаемые формы должны иметь обязательные реквизиты.

Объем бухгалтерской отчетности будет зависеть от того, является фирма малым предприятием или нет. Признание фирмы малым предприятием позволяет использовать упрощенные формы отчетности, сократить количество используемых счетов и ПБУ. Всё это должно найти отражение в учетной политике.

О применении ЕНВД см. материал «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Поскольку при ЕНВД на объект налогообложения влияет физический показатель (количество автомашин, число работников, торговые площади и т.д.), то эту особенность надо учитывать в процессе составления учетной политики. При совмещении УСН с ЕНВД нужно определить, как при бухучете следует разделять доходы и расходы по каждому направлению деятельности.

Использующие ЕНВД фирмы должны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК). Все моменты, касающиеся наличных расчетов вмененщика, должны также найти отражение в учетной политике.

Если фирма на ЕНВД обладает статусом малого предприятия, то ей разрешается вести бухучет по упрощенной схеме (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Если ИП на ЕНВД ведет учет физических показателей для подтверждения налогообложения, то, согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, бухучет ему можно не вести вообще. Свой выбор предприятие или ИП должны отразить в учетной политике по ЕНВД.

ИП на ЕНВД не обязан вести учет доходов и расходов. Но при этом плательщик налога должен учитывать показатели, которые ему нужны для подсчета налога. Этот момент можно не закреплять в учетной политике, однако стоит понимать, что при проверке налоговики могут потребовать документы, подтверждающие правомерность назначения ЕНВД и расчета налога. Это, например, может быть договор аренды, план помещения и др.

О том, что думают контролеры по поводу обязанности предпринимателя вести учет доходов и расходов, вы узнаете из статьи «ИП-вмененщик может не вести книгу учета доходов и расходов».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения