Экологический налог в 2015–2016 годах — сроки уплаты, ставки

Экологический налог не упоминается в Налоговом кодексе РФ, хотя некоторые виды платежей могут попадать под это понятие. Что собой представляет экологический налог и какие существующие в России сборы могут охарактеризовать данное словосочетание, рассмотрим в нашей специальной рубрике.

Подробнее
  • 1
  • 2

Что такое экологический налог?

Какие налоги можно отнести к экологическим?

Как осуществить уплату экологического сбора?

По каким основаниям возникает плата за негативное воздействие на окружающую среду?

 

Что такое экологический налог?

Чтобы понять, что такое экологический налог, обратимся к расшифровке понятий, составляющих его название. Термин «экология» характеризует, в первую очередь, взаимоотношения человека (а в нашем случае — еще и организации) и окружающей среды, а понятие «налог», корни которого идут от древнего «оброка», определяет некую плату за пользование имущественными объектами.

Таким образом, сущность экологического налога состоит во взимании платы за пользование природными ресурсами и воздействие на окружающую среду. В настоящее время ввиду отсутствия в налоговой системе России такого вида налога это может быть обеспечено неналоговыми методами. Хотя некоторые налоги, отраженные в НК РФ, могут попадать под характеристики, присущие экологическому налогу. Какие это налоги и почему они могут быть отнесены к этой категории, рассмотрим ниже.

Существуют также и неналоговые платежи, которые действующее законодательство требует уплатить в результате нанесения вреда окружающей природе. К ним относятся экологический сбор и плата за негативное воздействие на окружающую среду, которые также можно рассматривать как разновидности экологического налога.

Отметим, что в странах ЕАЭС существует полноценный экологический налог, для которого сформулированы все основные элементы налогообложения.

Подробности — в нашем материале.

Какие налоги можно отнести к экологическим?

С учетом ранее рассмотренного понятия экологического налога разберемся в перечне налогов, уплата которых возникает в связи с использованием объектов природы:

  • Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — необходимость исчисления данного налога представляет собой компенсацию за причиненный урон природе в результате охоты и ловли животных или водных обитателей (например, рыбы или раков), сокращающий их численность.
  • Водный налог — платится за забор воды и использование водных объектов, что также вносит дисбаланс в экологическую обстановку в связи с исчерпанием водных ресурсов.
  • Налог на добычу полезных ископаемых — уплачивается за осуществление добычи природных ресурсов, например, нефти и угля, которые являются исчерпаемыми.
  • Транспортный налог — исчисляется за пользование транспортными средствами, наносящими вред окружающей среде.

О том, что планируется усовершенствовать в налоге, чтобы повысить его экологическую составляющую, подробно рассказывается здесь.

  • Земельный налог — уплачивается за пользование земельными объектами, на которых расположены различные постройки, наносящие вред поверхностным почвам.

Каждый из вышеуказанных налогов отражает плату за воздействие человека или организации на окружающую среду, которое наносит экологический вред природе, и может косвенно считаться экологическим налогом.

Ставки и сроки уплаты каждого из перечисленных налогов за 2015 год приведены в таблице:

Экологический налог 2015–2016

Ставка налога

Срок уплаты

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

В ст. 333.3 НК РФ указан перечень ставок в рублях за 1 животное или за 1 тонну биологического ресурса

Ст. 333.5 НК РФ:

  • По животному миру: предусмотрен разовый сбор при получении разрешения на добычу. Например, если разрешение получено 6 августа 2015 года, оплату необходимо произвести 6 августа 2015 года.
  • По биологическим ресурсам: разовый платеж при получении разрешения на добычу, затем регулярные ежемесячные платежи до 20-го числа каждого месяца. Например, разрешение получено 26 марта 2015 года, оплату нужно совершить 26 марта, 20 апреля, 20 мая, 22 июня, 20 июля, 20 августа, 21 сентября, 20 октября, 20 ноября, 21 декабря 2015 и т. д. до окончания срока действия такого разрешения.
  • По водным ресурсам, подлежащим изъятию: до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем действия разрешения на добычу. Например, если разрешение закончилось 11 ноября 2015 года, платеж нужно произвести до 20 декабря 2015 года.

Водный налог

Ст. 333.12 НК РФ отражает большой список ставок в рублях за 1000 куб. м воды

Ст. 333.12 НК РФ:

  • I кв. — до 20 апреля 2015 года;
  • II кв. — 20 июля 2015 года;
  • III кв. — 20 октября 2015 года;
  • IV кв. — 20 января 2016 года.

Налог на добычу полезных ископаемых

Ст. 342 НК РФ, процентная ставка в рублях или за 1 тонну, или за 1000 куб. м добытых ископаемых

Ст. 344 НК РФ:

  • январь — до 25 февраля 2015 года;
  • февраль — 25 марта 2015 года;
  • март — 27 апреля 2015 года;
  • апрель — 25 мая 2015 года;
  • май — 25 июня 2015 года;
  • июнь — 27 июля 2015 года;
  • июль — 25 августа 2015 года;
  • август — 25 сентября 2015 года;
  • сентябрь — 26 октября 2015 года;
  • октябрь — 25 ноября 2015 года;
  • ноябрь — 25 декабря 2015 года;
  • декабрь — 25 января 2016 года.

Транспортный налог

Ст. 361 НК РФ указывает ставки в рублях на каждую лошадиную силу, значения которых изменяются в зависимости от количества л. с. При этом региональные власти могут максимально увеличить или уменьшить ставки в 10 раз.

Ст. 363 НК РФ:

  • физлица до 1 декабря 2016 года;
  • организации — сроки уплаты авансовых платежей и налога указаны в законах субъектов РФ, например, в соответствии с законом «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ авансовые платежи необходимо уплатить до 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2015 года, а налог — до 28 марта 2016 года.

Земельный налог

Ст. 394 НК РФ определяет 2 предела ставок: до 0,3% и до 1,5% — в зависимости от категории земель.

Ст. 397 НК РФ:

  • физлица — до 1 декабря 2016 года;
  • организации — сроки уплаты авансовых платежей и налога указаны в законах субъектов РФ, например, в соответствии с законом «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» от 23.11.2012 № 617-105 авансовые платежи необходимо уплатить до 30 апреля, 31 июля, 2 ноября 2015 года, а налог — до 10 февраля 2016 года.

Как осуществить уплату экологического сбора?

Экологический сбор — это новое понятие, введенное ст. 24.5 закона «Об отходах производства и потребления» от 24.06.1998 № 89-ФЗ. Обязанность уплаты такого экологического налога возлагается при утилизации продукции, утратившей потребительские свойства, на следующих лиц:

  • производителей;
  • импортеров.

При этом указанный платеж за 2015 год они должны были произвести в 2 этапа:

  • до 15 октября 2015 года;
  • до 1 февраля 2016 года.

Следует отметить, что за 2016 год и последующие периоды оплата будет осуществляться одним платежом до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Контроль за уплатой сбора возложен на Роспотребнадзор, а суммы указанного сбора будут поступать в федеральный бюджет РФ.

О том, как определить значение ставки экологического налога, говорится в статье «Порядок исчисления и уплаты экологического налога».

Расчет такого вида экологического налога должен производиться с учетом отклонений фактического значения от установленных Правительством РФ нормативов.

В 2015 году такие нормативы установлены не были — подробнее об этом см. в статье «Пока не нужно платить утилизационный сбор и отчитываться по нему».

При этом в связи с тем, что сбор является новым, форма отчета перед контролирующим органом для осуществления по нему расчетов пока не определена.

По каким основаниям возникает плата за негативное воздействие на окружающую среду?

Другой вид экологического налога, существующий уже много лет, — это плата за негативное воздействие на окружающую среду.

О нормативных документах, отражающих особенности экологического налога, говорится в статье «Порядок исчисления и уплаты экологического налога».

Обязанность его перечисления в бюджет возникает по следующим основаниям:

  • при осуществлении выбросов от стационарных объектов.
  • при организации сбросов загрязняющих веществ.
  • при размещении отходов.

Следует обратить внимание, что расчет, предоставляемый по указанному платежу, содержит еще один вид выбросов, производимых передвижными объектами, однако закон «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ в редакции, действующей с 2016 года, указанного вида выброса уже не содержит. При этом необходимость уплаты сбора по выбросам передвижных объектов отпала с 2015 года, о чём говорилось в письмах Росприроднадзора, например, от 10.03.2015 № 12-47/5413.

ВАЖНО: В расчете платы не существует такого понятия, как ставка. Так же, как и в экологическом сборе, расчет платежа осуществляется с учетом нормативных значений того или иного воздействия. Нормативы устанавливаются Правительством РФ и корректируются на коэффициенты в зависимости от вида воздействия и территории его возникновения.

При этом важно обратить внимание на некоторые нюансы исчисления указанного сбора. Например, если отходы размещаются на придворовой территории арендуемого помещения, кто тогда должен платить за загрязнения — арендатор или арендодатель?

Правильный ответ в такой ситуации поможет найти корректно составленный договор аренды: если в нём предусмотрен переход права собственности на отходы арендатору, то  плату вносит он. В противном случае плательщиком сбора будет арендодатель как собственник помещения. Именно такие разъяснения дает Ростехнадзор. Отметим, что если у арендодателя заключен договор со специализированной организацией на вывоз мусора, то ему не придется уплачивать такой экологический налог, т. к. этим займется специализированная организация.

Соблюдение правильности исчисления и уплаты указанного платежа осуществляется тем же органом, который контролирует уплату экологического сбора. По итогам каждого квартала плательщики подают в него расчеты по экологическому налогу и туда же уплачивают сам сбор. Сроки уплаты этого вида экологического налога за 2015 год приходились на 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2015 года и 20 января 2016 года.

Как видим, несмотря на то что экологического налога в настоящее время в нашей стране нет, его функции выполняются другими налоговыми и неналоговыми платежами.

О том, как в РФ решается вопрос платы за соблюдение экологической обстановки, а также об опыте других стран по этому вопросу, вы всегда сможете узнать из материалов нашей рубрики «Экологический налог».