Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Заемные средства - это ...

Заемные средства - это средства сторонних лиц, привлеченные предприятием на какой-либо срок для использования в своей деятельности. Обычное условие привлечения заемных средств - это начисление процентов или дисконта по ним. Рассмотрим, какими бывают эти средства и как их отражают в отчетности.

Что составляет заемные средства предприятия?

К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок. В зависимости от того, кем они даны, заемные средства подразделяются:

  • на кредиты, если они получены от кредитных учреждений (банков);
  • займы, если их источником являются прочие юр- или физлица.

Средства привлекают путем оформления:

  • соответствующего договора;
  • долговых бумаг (облигаций, векселей).

По срокам погашения заемные средства бывают краткосрочные (менее года) и долгосрочные (более года).

У лица, предоставляющего предприятию средства в долг, возникает право на получение дохода, а у предприятия, соответственно, появляется расход. По договорам кредита или займа это проценты, а по долговым бумагам — дисконт (разница в стоимости).

Как осуществляют учет заемных средств?

Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).

Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:

  • По кредитам и займам — в фактически полученных суммах. На отдельных субсчетах учитываются расчеты по процентам в отношении каждого из обязательств.
  • По долговым бумагам — по их номиналу. Если облигация размещена по цене, превышающей номинал, то разницу относят на счет 98 и равномерно в течение срока обращения списывают ее оттуда на счет 91. Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

  • Расходы по процентам и дисконту. Проценты начисляют ежемесячно, относя их на счет 91 (если цель поступления заемных средств не связана с капвложениями) или 08 (если кредит или заем имеет целевое назначение, связанное с вложениями в ОС или НМА). СМП могут относить все проценты на счет 91 (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.
  • Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Где показывают заемные средства в балансе?

Заемные средства в балансе - это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).

В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.

Пример заполнения строки 1410 "Заемные средства" от КонсультантПлюс
Показатели по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты)...
Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1410, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Итоги

Учет и отражение заемных средств в отчетности не представляют сложности. Внимание следует уделять их целевому назначению, а также своевременности и правильности расчета процентов, не забывая при составлении отчетности корректно отражать в ней задолженность по процентам, относящимся к долгосрочным обязательствам.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
8 мая 2023 10:42
Постоянная ссылка
В каком из перечисленных ниже случаев предприятие может считаться независимым от заемных средств?
Авторство вопроса: Громыхина Александра Андреевна
Выберите один правильный ответ

итог баланса 300 ден. ед., собственный капитал 100 ден. ед.

итог баланса 480 ден. ед., собственный капитал 200 ден. ед.

итог баланса 200 ден. ед., собственный капитал 70 ден. ед.

итог баланса 350 ден. ед., собственный капитал 180 ден. ед.

ни в одном из перечисленных
Ответить
22 декабря 2022 13:12
Постоянная ссылка
Какая особенность учета у юрид.лица (ООО) беспроцентного товарного займа у учредителя(100%уст.капитал), если возврат в денежном выражении или будет прощение долга.
Ответить
22 декабря 2022 14:24
Постоянная ссылка
Особенностей нет, через 66 (67) счет. В случае прощения налогооблагаемого дохода у Вас возникнуть не должно (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Ответить
4 декабря 2021 19:08
Постоянная ссылка
Организация компенсацию за отпуск забирает у работников на заемные средства . Действия работников какие?
Ответить
27 сентября 2021 09:46
Постоянная ссылка
относится ли к заемным средствам предприятияневыплаченная зарплата и неоплаченные расходы по командировкам
Ответить
27 сентября 2021 15:43
Постоянная ссылка
То, что Вы перечислили, относится к кредиторской задолженности и отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства подразделяются на заемные средства, кредиторскую задолженность, оценочные обязательства и т. д.
Ответить
15 сентября 2020 12:03
Постоянная ссылка
Добрый день!
Займ брался у юридического лица, для расчета а поставщиком основного средства стоимостью свыше 150 млн..
Т.е. деньги приходят и тут же уходят для погашения задолженности.
Какие проводки используются в данном случае, чтоб полученная сумма займа не влияла на прибыль?
Ответить
9 января 2024 22:20
Постоянная ссылка
Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы ):
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
Ответить
15 сентября 2020 13:46
Постоянная ссылка
Заем получен: дт 51 кт 66. Погашаете задолженность поставщику ОС дт 60 кт 51. Погашаете сумму займа - дт 66 кт 51. Это бухгалтерский учет. А что именно у вас влияет на прибыль?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить