Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета
Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев.
Пример 1
Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2022 году как безнадежный. Однако в ноябре 2023 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года. Долг ООО «Торгснаб» числился на забалансовом счете 007, поскольку законодательно установленный 5-летний срок еще не истек.
Чтобы восстановить правомерно списанный долг, потребуется сделать несколько проводок и оформить один документ — об этом расскажем в следующем разделе.
Пример 2
В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в ООО «Ритм» перед составлением годового баланса, была выявлена задолженность контрагента ПАО «Синий берег» с истекшим сроком исковой давности.
Поскольку под данную задолженность ранее был сформирован резерв, за счет него было произведено списание дебиторки с переносом ее суммы за баланс.
С процедурой списания дебиторской задолженности вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:
- «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет»;
- «Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении».
Через несколько месяцев налоговики при проверке выявили необоснованное списание указанной задолженности — выяснилось, что срок исковой давности прерывался, и этот факт не был учтен при определении крайней даты при списании долга.
Помимо того что ООО «Ритм» занизило свои налоговые обязательства, отразив без оснований в расходах сумму дебиторки, в учете потребуется произвести «восстановительные» корректировки (подробности об этом в следующем разделе).
Пример расчета срока исковой давности см. в материале «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».
Процедура восстановления дебиторской задолженности
Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и указания «восстановительных» проводок.
Набор проводок для примера 1 указан в таблице:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2023 года) |
||
|
--- |
007 |
Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб» |
|
62 (60,76) |
91.1 |
Восстановлен признанный долг |
|
В периоде погашения задолженности (декабрь 2023 года) |
||
|
51 (50) |
62 (60,76) |
Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб» |
Алгоритм действий для примера 2:
- отразить сумму неправомерно списанной дебиторской задолженности в учете, одновременно признав в бухучете прочий доход (в налоговом учете — внереализационный доход) в аналогичной сумме (Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы»);
- отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).
О том, как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учетах, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный бесплатно и переходите к разъяснениям.
Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).
С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».
Итоги
Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.