Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности — это обобщение информации, полученной в результате проверки кассы организации. Учет происходит в денежном выражении. Как это отразить в бухучете — рассмотрим в нашей статье.

 

Для чего нужна инвентаризация денежной наличности?

Как правильно учесть результаты проверки наличных средств?

Итоги

 

Для чего нужна инвентаризация денежной наличности?

Инвентаризация наличных средств необходима для сопоставления наличных денег, имеющихся в кассе, с данными, указанными на счетах в бухучете.

Проверка обязательно должна проводиться в следующих случаях (п. 1.5 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49):

  • перед началом подготовки годовой отчетности;
  • перед составлением баланса с целью разделить или ликвидировать организацию;
  • при смене кассира;
  • в случае установления факта воровства или злоупотребления;
  • если происходят стихийные бедствия, аварии и прочие непредвиденные обстоятельства;
  • при продаже, аренде активов организации.

Кроме этого, у руководителя организации существует возможность самому принимать решение о проведении внезапной или внеплановой проверки кассы (ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 7 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Итак, решение о проведении инвентаризации денежной наличности принято. Оно подкрепляется заполненным бланком формы № ИНВ-22.

Вариант заполнения данного бланка см. в статье «Унифицированная форма № ИНВ-22 — скачать бланк и образец».

Директор организации издает приказ о проведении инвентаризации.

Как правильно составить приказ — смотрите в статье «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По окончании инвентаризации составляется форма № ИНВ-15.

О правилах заполнения этой формы читайте в статье «Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец».

Как правильно учесть результаты проверки наличных средств?

Синтетический учет является частью бухгалтерского учета. Синтетические счета — это счета первого порядка. Его результаты хорошо видны при заполнении главной книги, анализа счетов, оборотно-сальдовых ведомостей и т. п.

Подробнее о синтетическом учете и о том, чем он отличается от аналитического учета, см. в статье «Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета».

Синтетический учет наличных денег ведется на активном сч. 50 «Касса». Поступление наличных учитывается по Дт 50, выдача (расход) — Кт 50.

Исходя из методических указаний по инвентаризации (п. 5.1), а также требований п. 28 положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, и п. 4 ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, результаты инвентаризации должны быть своевременно разнесены по счетам синтетического учета:

  • Все обнаруженные излишки учитываются на финансовом результате организации и отражаются записью Дт 50.1 Кт 91.1.
  • В случае обнаружения нехватки наличных денег в кассе вся недостача списывается за счет виновных лиц. Если таковые не установлены или суд отказывает в возможности взыскать недостачу с них, то вся недостача списывается на финансовый результат организации.

Сразу после составления акта инвентаризации и обнаружения факта нехватки денег вся сумма относится на сч. 94. После этого комиссия ищет виновных в недостаче, а на счетах синтетического учета делается запись:

Дт 94 Кт 50.1 — в кассе обнаружена недостача.

Если виновные лица найдены, то всю сумму относят на сч. 73:

Дт 73.2 Кт 94 — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

При условии, что нет препятствий для удержания суммы недостачи из зарплаты виновного лица, делаем запись:

Дт 70 Кт 73.2.

Или должник может сам внести деньги в кассу:

Дт 50 Кт 73.2.

Если не удалось установить виновного в недостаче, в учете списываем всю сумму на расходы:

Дт 91.2 Кт 94.

Какие еще есть нюансы отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, узнайте из нашей статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Пример

Руководитель организации, в целях проверки работы кассира, выявления нарушений и злоупотреблений, принимает решение провести внезапную ревизию кассы по состоянию на 01.10.2016. По результатам проверки обнаружена недостача в кассе на сумму 1 000 руб. Кассир полностью признал свою вину. После чего руководитель организации издал приказ об удержании 1 000 руб. из зарплаты кассира. В бухучете были сделаны записи:

На 01.10.2016:

  • Дт 94 Кт 50.1 — 1000 руб. — в кассе обнаружена недостача;
  • Дт 73.2 Кт 94 — 1000 руб. — сумма недостачи отнесена на кассира.

На дату выплаты зарплаты:

Дт 70 Кт 73.2 — 1000 руб. — сумма недостачи удержана.

Итоги

Рассмотрев возможные варианты окончания инвентаризации денежной наличности, можно совершенно точно сказать, что без синтетического учета отразить эти результаты в бухгалтерии организации невозможно. Очень важно своевременно и в полном объеме учитывать все движения наличных средств на соответствующих счетах синтетического учета.

Об особенностях проведения инвентаризации БСО вы можете узнать из статьи «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения