Вклады за границей - проценты по ним могут быть меньше, чем в РФ, но их размещение позволяет осуществить диверсификацию активов предприятия - должны оформляться с учетом как налогового, так и валютного законодательства. Рассмотрим соответствующую специфику управления российскими юрлицами капиталом на депозитах в зарубежных банках.

 

Проценты по вкладам в иностранных банках (за рубежом): есть ли ограничения?

Проценты по вкладам в зарубежных банках: особенности учета

Итоги

 

Проценты по вкладам в иностранных банках (за рубежом): есть ли ограничения?

Российские юридические лица имеют право без ограничений открывать вклады на счетах в любых зарубежных банках, если иное прямо не предусмотрено законом (подп. 6 п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 12 закона «О валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

При этом компании обязаны:

1. Уведомлять ФНС об открытии счетов за границей — в течение месяца после открытия счета (п. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ).

2. Ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отправлять в ФНС отчеты по движению денежных средств на вкладе (п. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства России от 28.12.2005 № 819).

За нарушение данных обязательств предусмотрена административная ответственность по КоАП РФ.

При непредоставлении в ФНС уведомления об открытии счета на организацию может быть наложен штраф в размере от 800 тыс. до 1 млн руб. (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ). За предоставление рассматриваемого документа с нарушением сроков штраф составит 50–100 тыс. руб. (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

При непредоставлении в ФНС отчета о движении средств на счете организация может быть оштрафована на 40–50 тыс. руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). При предоставлении отчета с опозданием — в зависимости от срока опоздания на сумму 5–50 тыс. руб. (п. 6.1, 6.2, 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Кроме того, операции на счете с вкладом, принадлежащим организации, должны соответствовать требованиям законодательства о валютном контроле. Особое внимание при этом следует уделять транзакциям между фирмой и другим юридическим лицом или гражданином в статусе валютного резидента РФ. При участии данных лиц в финансовых правоотношениях с использованием счета за рубежом допускаются только те транзакции, которые прямо разрешены законом.

Узнать больше о разрешенных финансовых транзакциях в правоотношениях с участием валютных резидентов вы можете в статье «Валютные операции между резидентами и нерезидентами».

Важная задача организации, получающей проценты с вклада в зарубежном банке, — правильно отразить соответствующий доход в бухучете. Изучим особенности ее решения.

Проценты по вкладам в зарубежных банках: особенности учета

Доходы с депозитов на зарубежном счете могут быть классифицированы как внереализационные (как в случае с доходами в чистом виде, так и в случае образования положительной курсовой разницы на депозите при пересчете капитала, размещенного на нем, в рубли). Кроме того, отдельно учитывается сумма депозита, причем классифицируется она как финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02).

Для учета основной суммы депозита могут применяться счета 55 и 58 (порядок использования конкретного счета необходимо закрепить в учетной политике). При этом во многих случаях к данным счетам регистрируются также субсчета — например, отдельно для краткосрочных (до 1 года) и долгосрочных (более 1 года) депозитов.

В свою очередь, проценты по вкладу на банковском счете как прочие доходы отражаются на счете 91, субсчете 91.1. При этом если счет не докапитализируется по методу сложных процентов, то в регистрах прописываются проводки по счету 91 с корреспонденцией со счетом 76. При докапитализации вклада счет 91 используется в корреспонденции с тем счетом, который применяется для отражения основной суммы депозита — 55 или 58.

Бухгалтерский учет на российских предприятиях должен вестись только в рублях (п. 2, 3 ст. 12 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет валютного депозита не исключение. При оценке соответствующего актива в разные периоды может фиксироваться увеличение его стоимости вследствие удорожания рубля относительно валюты вклада или, наоборот, уменьшение.

Положительная курсовая разница — как по основному счету, так и по процентам — отражается проводкой Дт 52 Кт 91.1, отрицательная — Дт 91.2 Кт 52.

Пример

ООО «Финанс-Консалт» разместило в BankofAmerica депозит в размере 1 млн долл. США на 1 год под 2% годовых с выплатой процентов по окончании срока депозита. В бухгалтерских регистрах ООО «Финанс-Консалт» будут отражены проводки:

  • Дт 58 Кт 52 (60 млн руб. или 1 млн долл. США по курсу ЦБ 60 руб. за 1 долл. на момент размещения депозита) — переведены средства с расчетного счета на аккаунт в BankofAmerica;
  • Дт 76 Кт 91.1 (1,22 млн руб., то есть 20 тыс. долл. США) — начислены проценты по курсу 61 руб. за 1 долл.;
  • Дт 52 Кт 76 (1,22 млн руб., то есть 20 тыс. долл. США) —  проценты выплачены в день прекращения депозита;
  • Дт 52 Кт 58 (61 млн руб. или сумма, составляющая 1 млн долл. по курсу 61 руб. за 1 долл. по окончании срока действия депозита) — возвращены средства банком по окончании действия договора;
  • Дт 52 Кт 91.1 (1 млн руб. = 61 млн – 60 млн) — зарегистрирована положительная курсовая разница.

Итоги

Фирмы, размещающие депозиты в зарубежных банках, обязаны информировать ФНС об открытии соответствующих аккаунтов, а также о движении средств на них. Бухгалтерский учет транзакций на корпоративном депозите в иностранном банке следует осуществлять с учетом курсовой разницы.

Узнать больше о специфике проведения российскими фирмами валютных операций, а также заключения сделок с иностранными контрагентами вы можете в статьях: