Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (далее — ОСВ) представляет собой свод всех хозяйственных операций, которые проводятся с использованием этого счета. Особенности формирования ОСВ связаны с тем, что счет 60 является активно-пассивным.

 

Описание счета 60

Формирование ведомости

ОСВ и показатели баланса

Итоги

 

Описание счета 60

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Важно! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести и в разрезе субсчетов, и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ по каждому поставщику. Такой отчет может служить и основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Формирование ведомости

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот: В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано в статье «Акт сдачи-приемки выполненных работ — образец на 2015 год».

  • Дебетовый оборот: Погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, происходит по дебету этого счета. При этом должна быть учтена каждая операция, связанная с оплатой обязательств. Это касается как предоплаты, так и последующей оплаты. С дебетовой стороны должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата.

Про наличные и безналичные расчеты читайте в статье «Особенности наличных и безналичных расчетов».

Приступаем к составлению ОСВ.Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2015 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт

Кт

Сумма

Описание

Первичный документ

Октябрь 2015

 

60 «Авансы»

51

11 800

Перечислена предоплата организации Б по договору

Платежное поручение

Ноябрь 2015

20

60 «Расчеты за выполненные работы»

10 000

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ, счет-фактура

19

60 «Расчеты за выполненные работы»

1 800

Отражен НДС

Счет-фактура

60 «Расчеты за выполненные работы»

60 «Авансы»

11 800

Зачтена предоплата по договору

Бухгалтерская справка

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

-

11 800

-

-

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

-

-

11 800

11 800

-

-

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

11 800

23 600

-

-

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

-

-

11 800

-

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

-

-

 

11 800

-

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

-

11 800

11 800

11 800

ОСВ и показатели баланса

Дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса, в состав дебиторской задолженности, а кредитовое сальдо — в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности. Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34.

Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.

Итоги

Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно простой: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Каждая из сторон сальдо счета 60 влияет на строки баланса. Дебетовая — на величину дебиторской задолженности, а кредитовая — на величину кредиторской задолженности.

Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным. Следовательно, и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60
12.10.2016 15:48:00

Как-то запутано. А нельзя расписать обычным языком бухгалтерским по субсчетам проводки. 60.1 и 60.2 Д60.2 К51 11800 аванс в октябре Д20 К60.1 10000 получен товар Д19.3 К60.1 или 60.2??????

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Агния
13.10.2016 16:19:54

Мы стараемся делать понятным материал для читателей разного уровня. Не все могут знать/помнить, что такое субсчета 1 и 2 к счету 60. Поэтому и расшифровали названия субсчетов. Надеемся, это поможет лучше усвоить материал нашим читателям.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения