На какие счета вешаются отпускные основных рабочих?
Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:
1. счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):
- 20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
- 23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
- 08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
- 25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
- 44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
- 26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
- 96 — если отпускные начислены из резервов.
2. счетов учета расчетов с работниками:
- 70 — расчеты по оплате труда;
- 50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.
Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.
Пример.
Бухгалтеру ООО "Смайлик" начислены отпускные в сумме 25 тыс. руб. В бухучете отражены следующие записи:
Дт 26 Кт 70 - 25 000 руб. - начислены отпускные;
Дт 70 Кт 68.1 - 3 250 руб. - удержан НДФЛ (25 000 × 13%);
Дт 26 Кт 69 (по субсчетам) - 7 550 руб. - начислены страховые взносы с отпускных (25 000 × 30,2%).
Скачайте план счетов бухучета здесь.
Как рассчитать и отразить в учете учебный отпуск подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Типовой ситуации.
При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается. Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.
Воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором, чтобы не ошибиться при подсчете отпускных.
Начислены и выданы отпускные: проводки
Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010). Не формировать резерв и списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления могут организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 20 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).
Важно! КонсультантПлюс разъясняет
Оценочное обязательство надо признать в бухгалтерском учете в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимой для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату (п. 15 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
Для оценки обязательства в бухгалтерском учете можно использовать различные методы.
Какие это методы, смотрите в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
А мы рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:
|
Операция |
Проводки |
|
|
При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг |
При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет |
|
|
Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно) |
|
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96 |
|
Начислены отпускные |
Дт 20 (23, 25…) Кт 70 |
Дт 96 Кт 70 |
|
Начислены взносы на отпускные |
Дт 20 (23, 25…) Кт 69 |
Дт 96 Кт 69 |
|
Удержан НДФЛ |
Дт 70 Кт 68 |
|
|
Отпускные выплачены |
Дт 70 Кт 50 (51) |
|
Узнать больше о специфике упрощенного бухучета вы можете в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Как предоставить сотруднику отпуск авансом, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Итоги
Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника. По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате. Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.
Узнавайте первыми о законодательных изменениях в расчете отпуска с нашей рубрикой «Отпуск и время отдыха».