Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Бухучет - проводки по услугам

Бухучет услуги - проводки по операциям с ее участием будут рассмотрены в статье - регулируется нормами ПБУ и ФСБУ. Рассмотрим основные методы учета услуг, а также порядок составления проводок по ним.

Понятие и виды услуг

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

  • информационные;
  • аудиторские;
  • транспортные;
  • хранения;
  • консультационные;
  • риелторские;
  • связи;
  • обучения и др.

В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются:

  1. Договор.
  2. Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

ВАЖНО! Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст. 720 ГК РФ).

Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. 37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

Учет услуг у исполнителя

Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: УСН (для ИП и ООО) или ПСН (для ИП). Наряду с ними может применяться и ОСНО.

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2022 появился новый налоговый режим - АУСН. Подробнее о нем мы рассказали здесь.

  1. Учет доходов.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности. Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99.

Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.
  • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.
  • Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списана себестоимость оказанных услуг.
  • Дт 50 (51) Кт 62 — услуги оплачены заказчиком.
  1. Учет затрат.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности. Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.

Если же фирма оказывает услуги и при этом производит какие-то материальные ценности, то учет затрат организовывается с использованием счетов 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» для учета управленческих издержек, а по мере надобности задействуется и 25-й счет «Общепроизводственные расходы». Произведенные объекты учитываются на счете 43 «Готовая продукция».

Пример

ООО «Модерн» оказывает услуги наружной рекламы. ООО «Ассорти» заказало баннер на магазин. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 6 389,17 руб.).

Проводки в учете ООО «Модерн»:

  • Дт 51 Кт 62 — 38 335 руб. — поступила оплата от ООО «Ассорти».
  • Дт 62 Кт 90.1 — 38 335 руб. — отражена реализация услуг.
  • Дт 90.3 Кт 68 — 6 389,19 руб. — выделен НДС.

На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ — 2 805 руб.

Проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 17 432 руб. — списаны материалы на изготовление баннера;
  • Дт 20 Кт 70 — 8 500 руб. — начислена заработная плата работникам;
  • Дт 20 Кт 69 — 2 805 руб. — начислены взносы с ФОТ.

Согласно учетной политике, ООО «Модерн» ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости.

  • Дт 43 Кт 20 — 28 737 руб. (17 432 + 8 500 + 2 805) — изготовлен баннер по фактической себестоимости.
  • Дт 90.2 Кт 43 — 28 737 руб. — списана себестоимость услуг.

Хотите знать, какие могут быть риски у исполнителя при заключении договора возмездного оказания услуг? Оформите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к Путеводителю по договорной работе.

Учет услуг у заказчика

Услуги являются расходами предприятия-заказчика и чаще всего относятся на затратные счета 20 (23, 25, 26, 44).

Продолжим пример

Бухгалтер ООО «Ассорти» сделает в учете следующие проводки:

  • Дт 60 Кт 51 — 38 335 руб. — оплачены рекламные услуги ООО «Модерн».
  • Дт 44 Кт 60 — 31 945,81 руб. — приняты к учету затраты на рекламу.
  • Дт 19 Кт 60 — 6 389,19 руб. — учтен входящий НДС.

Однако некоторые услуги могут увеличивать стоимость покупных товаров или основных средств (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 12 ФСБУ 6/2020), например транспортные или информационные. В таком случае их отражение осуществляется следующим образом:

  • Дт 08 (10, 41) Кт 60 — увеличена стоимость ОС (МПЗ, ТМЦ) на сумму транспортных или иных услуг, подлежащих включению в стоимость.

Как учитывать затраты на выполнение пусконаладочных работ при применении с 2022 года новых ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и ФСБУ 6/2020 "Основные средства", узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс,  получите пробный демо-доступ бесплатно.

Порядок формирования стоимости ОС и ТМЦ см. в статьях:

Хотите знать, какие могут быть риски у заказчика при заключении договора возмездного оказания услуг? Оформите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к Путеводителю по договорной работе.

Первичные документы по учету услуг

В налоговом учете услуги также включаются в состав затрат и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии экономической обоснованности и наличии первичных учетных документов (ст. 252 НК РФ). Исключением являются нормируемые расходы, когда в базу при подсчете прибыли включается лишь часть затрат по норме, указанной в налоговом законодательстве.

Как уже было отмечено выше, чаще всего для подтверждения факта оказания услуги составляется акт выполненных работ. Форма акта не содержится в альбоме унифицированных форм (за исключением формы КС-2), разрабатывается и согласовывается сторонами договора самостоятельно, с учетом условий каждой конкретной сделки. При этом бланк должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • Наименование и дату документа.
  • Название компании-составителя документа.
  • Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.
  • Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц.

Образец заполнения акта сдачи-приемки выполненных работ см. в материале «Акт сдачи-приемки выполненных работ – образец».

Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2.

Алгоритм заполнения данного документа приведен в статье «Акт приемки выполненных работ в строительстве – образец».

При оказании транспортных услуг компанией-перевозчиком помимо акта выполненных работ обязательно должны быть транспортные документы. К таким документам, в частности, относятся транспортные накладные.

ВАЖНО! С 2013 года унифицированные формы не являются обязательными к использованию, организации вправе разрабатывать их самостоятельно.

О порядке учета транспортных расходов подробно рассказано в публикации «Транспортные расходы отнесены на счет покупателя — проводка».

Итоги

Бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета. Методология учета специфична и зависит от конкретного вида деятельности компании-исполнителя. Выручка от оказания услуг учитывается в составе доходов по обычным видам деятельности. Расходы фиксируются как издержки от обычных видов работ на счетах учета затрат. При производстве материальных ценностей, необходимых для выполнения услуг, используется счет учета выпуска готовой продукции 43.

Для заказчика стоимость услуг признается расходом и относится либо на счета учета затрат, либо на увеличение покупной стоимости активов, для которых данные услуги являются сопутствующими. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
4 сентября 2023 08:10
Постоянная ссылка
Добрый день! Какие проводки будут " дезинфекция" Акт приема -сдачи выполненных работ, без НДС
Ответить
4 сентября 2023 18:43
Постоянная ссылка
Дебет соответствующего затратного счёта, это может быть 20, 26, 44, 91, куда вы относите расходы, исходя из осуществляемого вида деятельности. Кредит счёта 60.
Ответить
9 августа 2023 12:08
Постоянная ссылка
Подотчетному лицу выдали деньги для того ,что бы он пошел и заказал услугу по изготовлению дубликата ключей .Наша деятельность торговля .
Теперь вопрос ?
Как мне отразить эти расходы в бух/учете ?
И учесть в авансовом отчете эти услуги или это будет хоз расходы?
Или 44 счет или 91 ,2 или 10 счет .
СПАСИБО ЗА ОТВЕТ .
И какие документы мне приложить в авансовый отчет за по изготовлению ключей ( за услугу)
Ответить
10 августа 2023 23:45
Постоянная ссылка
Дт 44 Кт 71. Если очень хотите можете на счет 91 отнести расходы, никто Вас за это не накажет, сами смотрите - это производственная необходимость или прочее. В авансовый приложите бумажку, которую Вам даст мастер по изготовлению ключей: БСО или квитанциюя об оплате, в которой будет расписана оказанная услуга.
Ответить
22 июня 2023 08:58
Постоянная ссылка
По договору оказания услуг на ТОиР ОС исполнитель выставляет 2 счета на услуги и отдельно на материалы. В договоре указано, что запчасти хранятся на складе исполнителя. Условий, что исполнитель передает запчасти заказчику нет, оформление Торг-12 договором не установлено. Как отразить хозяйственную операцию в БУ?
Если исполнитель оформит Торг-12 в этом случае нужно использовать 10 счет?
Ответить
21 июня 2023 11:58
Постоянная ссылка
По договору оказания услуг на ТОиР ОС исполнитель выставляет 2 счета на услуги и отдельно на материалы. В договоре указано, что запчасти хранятся на складе исполнителя. Условий, что исполнитель передает запчасти заказчику нет, оформление Торг-12 договором не установлено. Как отразить хозяйственную операцию в БУ?
Если исполнитель оформит Торг-12 в этом случае нужно использовать 10 счет?

Заранее спасибо!
Ответить
22 июня 2023 01:04
Постоянная ссылка
Ответила ниже.
Ответить
19 июня 2023 09:52
Постоянная ссылка
По договору оказания услуг на ремонт ОС исполнитель выставляет 2 счета на услуги и отдельно на материалы, как отразить в БУ?
Ответить
19 июня 2023 18:18
Постоянная ссылка
То, что вам выставляют два счета, мне ещё ни о чем не говорит. Весь вопрос в том, как будут оформляться, закрывающие документы. Если все материалы будут учтены в акте, то в принципе вы делаете одну проводку: дт 20 кт 60 на сумму услуг + израсходованных исполнителем материалов. Если исполнитель будет выписывать вам отгрузочные документы на эти материалы, то оприходуете их отдельно: дт 10 кт 60 и затем спишите в производство: дт 20 кт 10.
Ответить
20 июня 2023 10:18
Постоянная ссылка
В договоре запчасти приобретаются и хранятся на складе исполнителя. Условий о передаче запчастей заказчику и оформления Торг-12 в договоре нет.
Если исполнитель оформит Торг - 12 можно его принять и использовать счет 10 для учета запчастей с последующим списанием в производство.

Заранее спасибо!
Ответить
21 июня 2023 23:50
Постоянная ссылка
Подозреваю, что исполнитель все спишет сам по ведомости, а вам ее приложит для того, чтоб вы знали какие материалы были использованы при оказании услуг. Если же он выпишет отгрузочные документы, тогда оприходуете с использованием счета 10, а какой вы еще хотите использовать для материалов? Проводки я вам все расписала.
Ответить
23 июня 2023 16:06
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
20 июня 2023 09:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте, Елена!
В договоре указано, что запчасти хранятся на складе исполнителя. Условий, что исполнитель передает запчасти заказчику нет, оформление Торг-12 договором не установлено.
Если исполнитель оформит Торг-12 в этом случае нужно использовать 10 счет?
Ответить
10 марта 2023 06:31
Постоянная ссылка
мы оказываем услуги по расчистке дорог от снега по договору. система обложения ЕСХН. КАКИЕ НАШИ ПРОВОДКИ?
Ответить
10 марта 2023 17:54
Постоянная ссылка
Каждая проводка дается на конкретную операцию. Вас интересуют операции по реализации? Это стандартные проводки:
Дт 62 Кт 90 - отражаете выручку
Дт 90 Кт 20 - или на каком счете Вы собираете свои затраты? - списываете себестоимость оказанных услуг
Дт 90 Кт 68 - начисляете НДС, если не применяете освобождение. Если заявили об освобождении, то естественно такой проводки не будет.
Если Вас интересует что-то более конкретное, то уточните свой вопрос, а то уж слишком он у Вас общий.
Ответить
9 марта 2022 16:52
Постоянная ссылка
ООО Застройщик строит МКЖД ,Часть квартир будет передана дольщикам ,часть в дальнейшем по ДКП ,Вопрос:1,Затраты по госпошлине и онлайн-регистрации договоров долевого участия в какой момент можно списать ,в текущем периоде или в момент ввода в эксплуатацию МКЖД и передачи квартир дольщикам? 2, На какой счет затрат отнести данные расходы? 3.Дольщики возмещают госпошлину ,которую оплачивает застройщик в кассу предприятия.(проводки бухгалтерские)
Ответить
9 марта 2022 22:28
Постоянная ссылка
По госпошлине предлагаю Вам посмотреть эту статью. Надеюсь, многое из нее окажется Вам полезным.
Ответить
24 апреля 2019 06:45
Постоянная ссылка
Основной вид деятельности юридического лица содержание автомобильных дорог.
Заключен договор на оказание услуг по перевозке угля , какой счет доходов использовать при реализации услуг 90 или 91 и какую статью затрат?
Ответить
5 января 2022 21:03
Постоянная ссылка
90
Ответить
29 марта 2019 17:11
Постоянная ссылка
Добрый день!
Мы оказываем услуги по хранению и переборки овощей. Получаем товар без цены, только количество, перебираем, и это же количество отправляем покупателю, при этом выставляем счет за услуги. На каком счете можно учитывать поступаемый товар без цены?
Ответить
5 марта 2020 13:07
Постоянная ссылка
Получаемые товары в количественном измерении учитываются на забалансовом счете 002 "ответхранение". По дебиту поступление, по кредиту возврат с ответхранение.
Ответить
2 июля 2019 15:03
Постоянная ссылка
Забалансовые счета (давальческая схема)
Ответить
Ваш вопрос
Отправить