Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Начисление дивидендов - проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье - определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Предпосылки дивидендных выплат

Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
  • УК оплачен полностью;
  • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
  • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
  • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
  • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

  • сумму, предназначенную для выплаты;
  • форму и сроки выдачи средств;
  • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
  • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

  • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
  • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

Срок выдачи не должен выходить за пределы:

  • в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
  • в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

  • принятия решения — в АО;
  • завершения 60-дневного срока — в ООО.

По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

С 01.04.2022 по 01.10.2022 действовал мораторий на банкротство. Подробности описаны в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в статью.

Начисление налогов

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2023 году, делают по ставкам:

  • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан и граждан РФ при выплате дивидендов в размере 5 млн.руб. и выше;

О том, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Получите временный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

  • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Все о расчете и уплате налога на прибыль при выплате дивидендов рассказано в аналитическом материале КонсультантПлюс. А заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе, вы можете изучить любой вопрос.

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения). Сумма, принимаемая к зачету, с 2021 года рассчитывается по новому. Как именно, см. здесь.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате. Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, если учредитель не является сотрудником предприятия, или на счете 70, если учредитель и директор - одно лицо.

Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

  • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
    • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
    • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
  • Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
    • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
    • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
  • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
  • Оплачены налоги:
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (ЕНП, либо прибыль и (или) НДФЛ);

      Если налоги оплачены в виде ЕНП, на дату погашения налоговой обязанности делается дополнительная проводка Дт 68, субсчет НнП или НДФЛ Кт 68, субсчет ЕНП.

  • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Начисление дивидендов: проводки у получателей

Начисление дивидендов - проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

Дт 76 Кт 91.

Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

Дт 51 КТ 76.

Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Итоги

Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ). На период с 01.04.2022 по 01.10.2022 вводился мораторий на банкротсво, который ограничивал возможности по выплате дивидендов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 февраля 2024 14:57
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Вопрос если дивиденды выплачиваются товаром проводки 1. Д84 к 75 -56000,00 ;2. Д75 К41 -56000,00 .
Если в ООО нет денежных средств как заплатить НДФЛ с этой суммы , можно ли возложить обязанность уплаты на получателя дивидендов? Сдать декларацию 3 НДФЛ и на основании заплатить дивиденды.
Ответить
15 февраля 2024 00:26
Постоянная ссылка
При выплате доходов в натуральной форме часто возникает ситуация, при которой налоговой агент не имеет возможности удержать НДФЛ. В этом случае в 6-НДФЛ появится показатель в строке 170 и в справке о доходах (в приложении 1 к расчёту 6-НДФЛ) будет заполнен раздел 4 - о невозможности удержать налог с выплаченных доходов. В этом случае налоговый орган отправит уведомление физлицу и физлицо само должно будет заплатить налог в бюджет. О том, как сообщить налоговой и физлицам о невозможности удержать налог, мы рассказывали здесь. Кстати, выдавать дивиденды товарами достаточно рискованно. Связано это с тем, что налоговики очень любят доначислять ндс с таких операций.
Ответить
19 февраля 2022 02:05
Постоянная ссылка
если у меня прибыль 1567411 руб Сколько могу начислить дивидендов?
Ответить
2 июля 2021 16:27
Постоянная ссылка
Можно ли выплатить промежуточные дивиденды с текущей прибыли (счет 99) ?
Ответить
2 июля 2021 21:47
Постоянная ссылка
Мое мнение - нет. Если обратиться к плану счетов и инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, то там прописано "Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". АНАЛОГИЧНАЯ запись делается при выплате ПРОМЕЖУТОЧНЫХ доходов." Т.е. проводка единая независимо от того, за какой год распределяется прибыль.
Ответить
19 марта 2021 15:38
Постоянная ссылка
Добрый день.
Будет ли нарушением, если в Учетной политике прописать, что расчеты по дивидендам ведутся на сч.75 и учитывать там всех, и сотрудников, и нет?
Спасибо.
Ответить
19 марта 2021 18:32
Постоянная ссылка
На мой взгляд, это не будет являться нарушением. Это ваш выбор, на каком счёте учитывать расчеты по дивидендам с сотрудниками. Мне, например, тоже удобнее учитывать на 75 счете, независимо от того, является получатель дивидендов сотрудником организации или нет.
Ответить
21 марта 2021 09:50
Постоянная ссылка
Добрый день. Большое спасибо, тоже считаем, что так удобнее!
Ответить
18 марта 2021 15:36
Постоянная ссылка
Подскажите, если дивиденты получает учредитель он же ген.директор, он является работающим?
Ответить
7 октября 2020 07:59
Постоянная ссылка
С проводками физлицу, работающему у плательщика, вы таки наврали. Ну или 1С врет. Они только 75.02 для выплаты дивидендов физлицу предлагают. А если вводишь 70, предлагают выбрать вид выплаты, предусмотренный только статьей 255 НК или 264 (пункт 48).
Ответить
7 октября 2020 22:16
Постоянная ссылка
Прежде чем делать утверждения наподобие "вы таки наврали", ознакомьтесь с инструкцией по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Касательно счета 70 читаем: "По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы... начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
1С - программа настраиваемая, все чего не хватает пользователю, можно доввести, донастроить и т.д.
Если у вас что-то не получается, обратитесь в техподдержку, они все сделают. Будете вести учет так, как нужно вам.
Ответить
5 декабря 2019 10:33
Постоянная ссылка
Здравствуйте,
вопрос по акционерному обществу:
в статье написано, что проводки по начислению дивидендов следует сделать на дату принятия решения об их выплате. Но ведь в решении о выплате дивидендов устанавливается только размер дивидендов на одну акцию, а также дата получения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.
Т.е. выходит, что общество получив решение о выплате дивидендов не может знать поименный состав получателей дивидендов, и эта информация будет у общества только в момент получения списка лиц.
Выходит, что в этой ситуации обязательство перед конкретным лицом выплатить ему дивиденды возникает с даты получения списка лиц, и проводки возможно сделать только после списка?
Или делать проводку 84-75 на общую сумму на дату решения, а потом на дату списка пофамильно?
Ответить
23 октября 2019 10:04
Постоянная ссылка
Комиссия при перечислении дивидендов в бух учете Дт 91.02 Кт 51 учитываются ли эти расходы в целях налогооблагаемой прибыли
Ответить
11 сентября 2019 10:57
Постоянная ссылка
Добрый день! Есть ОС на 30 млн руб. и есть решение един. участника о выплате дивидендов на 12 млн руб.Скажите, пжста, какими проводками и суммами все это отразить?
Ответить
7 августа 2019 12:27
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, по какому субсчету 84 счета начислять промежуточные дивиденды?
Ответить
20 января 2019 20:36
Постоянная ссылка
Нет, просто готовлюсь к первому в жизни годовому отчету!
Ответить
25 января 2019 14:01
Постоянная ссылка
Тогда, удачи!
Ответить
18 января 2019 08:48
Постоянная ссылка
Прошу прощения, а разве дивиденды можно выплачивать на руки?
Ответить
23 января 2019 11:07
Постоянная ссылка
А почему нет? Речь же идет об ООО, а не ОАО! В п. 2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 есть только одна оговорка. Дивиденды нельзя выплачивать из выручки предприятия. Т. е. вы сможете рассчитаться с участниками только после того, как снимите деньги с расчетного счета.
Ответить
14 января 2019 07:26
Постоянная ссылка
Я юрист и могу подсказать только по второй части заданного Вами вопроса. Основным законодательным актом, регулирующим работу ООО на сегодня является закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 No 14-ФЗ. Там нет никаких запретов на выплату посреди года. Зато есть другие ограничения: наличие бухгалтерской прибыли, полная оплата УК, превышение чистыми активами величины УК, полный расчет с выбывшими товарищами и отсутствие признаков банкротства. Решение о выплатах принимается решением общего собрания общества (единоличным решением единственного учредителя) и оформляется протоколом общего собрания. Там же указывается и срок выплат.
Ответить
15 января 2019 15:34
Постоянная ссылка
Единственная проблема может возникнуть из-за того, что прибыль за полугодие может оказаться больше, чем прибыль за год! Подскажите, пожалуйста, какими проводками оформить выплату дивидендов за полугодие?
Ответить
14 января 2019 05:35
Постоянная ссылка
Подскажите, отличаются ли проводки, отражающие промежуточные дивиденды проводки в ООО от тех, которые делаются при выплате по итогам года и насколько законна выплата дивидендов за полугодие?
Ответить
15 января 2019 16:27
Постоянная ссылка
При промежуточной выплате дивидендов делаются те же проводки, что и при выплате за год:
Начисление дивидендов:
Д 84 К 75 – если получатель выплат не работник ООО;
Д 84 К 70 – если получатель работает в этом же ООО.
Удержание из них налогов:
Д 75 (70) К 68 – налог на прибыль (НДФЛ);
Выплата дивидендов:
Д 75 (70) К 51 (50) –выплата через банк или кассу.
Ответить
20 января 2019 18:41
Постоянная ссылка
Как при получении дивидендов проводка должна выглядеть проводка, в том случае, если одно ООО получает доход по долям ОАО? И как долго нужно ждать денег после принятия решения о выплате?
Ответить
30 января 2019 15:46
Постоянная ссылка
Ну, это уже извините, совсем просто! Если получены дивиденды по акциям проводка должна быть следующей: Д 51 К 76. Проводка делается в день получения денег. Вы что, Наташ, контрольную пишите? Выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим должны быть сделаны в течение 10 дней, прочим акционерам – в течение 25 дней.
Ответить
20 января 2019 16:36
Постоянная ссылка

А еще подскажите, если получены дивиденды от другой организации проводки зависят от того, выплатили ли их ООО или ОАО?

Ответить
25 января 2019 13:57
Постоянная ссылка
Нет, никакой разницы здесь тоже нет.
Признание причитающихся дивидендов оформляются проводкой: Д 76 К 91 – сумма дивидендов.
Проводку необходимо датировать днем принятия решения о выплате.
Основные различия касаются указываемой суммы. Если начисления сделаны российской организацией, то она должна включать налог, подлежащий уплате. Дивиденды, начисленные «иностранцем» указываются без налога.
Ответить
20 января 2019 10:49
Постоянная ссылка

Спасибо всем за помощь! Здорово, что каждый в меру своих знаний пытается помочь коллеге! Но, почему вы указываете в проводке по начислению дивидендов сотрудникам именно 70 счет? Ведь – это счет расчетов по заработной плате?

Ответить
23 января 2019 11:09
Постоянная ссылка
Все верно! Смотрите описание, данное к 70 счету в плане счетов (приказ № 94н от 31.10.2000). Там четко сказано, что 70 счет предназначен для расчетов по оплате труда и выплате дохода по акциям и прочим ценным бумагам.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить