Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Бухгалтерские проводки по штрафам и пеням

Начислен штраф - проводка по такой операции будет иметь корреспонденцию счетов, зависящую от того, кому предназначаются штрафные санкции. О том, кто может быть их получателем и как это определит запись операций по начислению и уплате штрафов и пеней, читайте в нашей статье.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор пеней для организаций

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами

Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.

Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

  • Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
  • Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.  

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда...
Подробнее смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

  • решения по результатам проведенной проверки;
  • требования об уплате налогов (взносов).

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.

По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.

ВАЖНО! С 01.01.2023 налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет. Теперь все налоги, взносы, сборы, уплачиваемые посредствои ЕНП, то есть практически все, следует отражать по субсч. 68.90. Подробнее об этом мы рассказали в статье

Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.

Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:

  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
  • Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.

Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.

Итоги

Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:

  • в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений;
  • при несоблюдении требований налогового законодательства.

И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:

  • по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход);
  • по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход).

Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).

Добавить в закладки
Ваши вопросы
6 марта 2024 20:06
Постоянная ссылка
Добрый день! Я бухгалтер с небольшим стажем. У меня такая ситуация: главбух уволилась 31 января 2024 г. В феврале пришёл штраф на нашу организацию от ИФНС на 5 тыс. руб. за неправомерное несообщение сведений. Руководитель стал выяснять, как такое получилось... Связался с бывшим главбухом и она перевела со своей карты на расчетный счет организации эти 5 тыс руб. Скажите, пожалуйста, как правильно сделать проводки.
Ответить
11 марта 2024 16:31
Постоянная ссылка
Мой вариант проводок. 1) Дт 76/прочие кт 91 - начисление компенсации за штраф на физ лицо.
2) Дт 51 кт 76/прочие - получение компенсации. 3) дт 68/ЕНС кт 51 - перечисление суммы штрафа с расчётного счёта на ЕНС.
Проводки по ЕНС сделаете сами.
Ответить
25 августа 2023 10:20
Постоянная ссылка
Выставлен штраф Судебными приставами и ими же снято с расчетного счета. Р/с у нас картотека, т.е. поступили деньги - ушли в счет погашения образовавшегося долга. При всем желании мы не могли погасить штраф добровольно. Организация ЖСПК некоммерческое предприятие, УСН (доходы). Интересуют проводки в 1С бухгалтерия.
Ответить
27 августа 2023 23:15
Постоянная ссылка
Выставлен штраф - Дт 91 Кт 76, сняты деньги с р/с Дт 76 Кт 51. Возможно сразу сделать проводку Дт 91 Кт 51, но мне кажется, лучше через начисление делать - в будущем концы искать будет легче.
Ответить
8 августа 2023 12:35
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, нам был присужден штраф от госорганов на 100 тыс руб, в прошлом квартале этого года. Проводки Д91.02 К76.09. в Текущем квартале по решению суда, штраф был уменьшен на 50 тыс руб. Как правильно отразить штраф в учете?
Ответить
8 августа 2023 18:09
Постоянная ссылка
Я бы, наверное, сделала сторно, то есть дебет 91 кредит 76 - на сумму 50000 руб. красным.
Ответить
9 августа 2023 16:07
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
22 марта 2023 22:01
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста! Мы фирма, осуществляющая выполнение работ по государственному контракту. За несвоевременное исполнение контракта нам начислены пени. Они принимаются в налоговом учете или нет. Если можно, то с подтверждением на письма и законодательные акты. Спасибо.
Ответить
26 декабря 2022 08:42
Постоянная ссылка
Добрый день,
ситуация такая:
Мы оказали клиенту транспортные услуги на сумму 50000 рублей с учетом НДС. Во время исполнения услуг, нами было испорчено товар клиента, в соответствии чего клиент нам выставил претензию на сумму 54000 рублей. сумму размере 50000 рублей закрываю через 76.02 счетом, а вот разнице в размере 4000 рублей ка мне оплатить? с учетом НДС или как?
Ответить
29 ноября 2022 06:20
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста ,как списать дебиторскую задолженность ( излишне уплачено) свыше 3-х лет .
Пени и штрафы по налогу на прибыль федеральный и республиканский бюджеты.

1. Как безнадежный долг и уменьшить налогооблагаемую прибыль Дт 99
2. Как остальные налоги и сборы в Дт 91.02 — как прочие расходы, но не учитываемые в НУ.
Ответить
29 ноября 2022 13:12
Постоянная ссылка
Ничего не нашла по переплате штрафов и пеней, их, конечно, нужно было вовремя зачесть и не было бы у Вас никаких переплат. Вообще в целом штрафы и пени по налогам не уменьшают базу по прибыли - п. 2 ст. 270 НК РФ, поэтому я бы рисковать не стала и не учитывала бы эти суммы в налоговом учете. Так безопаснее. Или у вас там огромные суммы? Есть ради чего заморачиваться?
Ответить
25 октября 2022 17:07
Постоянная ссылка
Добрый день. подскажите, пожалуйста, как отразить штраф, уплаченный в МО? Мы нарушили, нам штраф выставили..
Ответить
26 октября 2022 08:40
Постоянная ссылка
Здравствуйте, а за что штраф выписали? В статье, под которой вы оставили свой вопрос, подробно рассказано, как отражать штрафы.
Ответить
4 августа 2022 09:32
Постоянная ссылка
У нас такая ситуация ! ООО . работаем по общему режиму ! Сбербанк сам снимает с расчетного счета деньги
1. НДС по штрафу за утерю терминального оборудования -1666-67 .
2.Штраф за утерю терминального оборудования по договору -8333-33. Всего 10000-00. Терминал у нас не был утерян, после звонка в Сбербанк нам сказали деньги вернут . аосле сдачи терминала в банк !
Но нам нужно провести эти операции .Какие сделать проводки ?
Ответить
4 августа 2022 21:25
Постоянная ссылка
Я бы наверное через счет 76 провела: Дт 76/прочие Кт 51 - 10000 руб. - учтены ошибочно снятые суммы, а когда сбербанк деньги вернет сделаете обратные проводки. Конечно тут могут быть варианты, например, отразить через 91 счет, но я бы его здесь не трогала.
Если же деньги вам не вернут, тогда спишите на счет 91 как штраф: Дт 91 Кт 76. Если дадут счет-фактуру на сумму НДС, то наверное нужно будет выделить НДС. Т.е. будут две проводки: Дт 91 Кт 76 - 8333,33 и Дт 19 Кт 76 - 1666,67.
Но допускаю возможность формирования иных вариантов проводок.
Ответить
14 июля 2022 15:58
Постоянная ссылка
как отразить штраф? какую операцию надо сделать?
Ответить
14 июля 2022 17:25
Постоянная ссылка
Читайте статью, пожалуйста, в ней все расписано.
Ответить
12 июля 2022 12:02
Постоянная ссылка
Мы выставили претензию за не качественный товар поставщику. Поставщик в акте сверки отразил санкции в кредите. Это правильно?
Ответить
12 июля 2022 15:28
Постоянная ссылка
Если вы имеете ввиду проводку Дт 91-2 Кт 76-2 , то думаю да, правильно.
Ответить
23 декабря 2021 17:40
Постоянная ссылка
начислен и получен штраф от покупателей за нарушение условий договора в сумме 15 200 руб. какая проводка?
Ответить
23 декабря 2021 22:47
Постоянная ссылка
Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.
Дт 51 кт 76 - поступление суммы штрафа на расчетный счет
Ответить
27 сентября 2020 17:05
Постоянная ссылка
Спасибо за Ваш совет по бух.проводкам. Да так случилось и на р/счет поступило 70 000рублей. Я правильно поняла, что нужно отразить как внереализационный доход и исчислить 20% с прибыли?
Ответить
17 сентября 2020 20:03
Постоянная ссылка
Организация на ОСНО, была переплата по НДС. ИФНС исчислила пени по переплате и перечислила на наш расчетный счет. Какие бух. проводки надо сделать и является ли это внереализационным доходом при начислении налога на прибыль? Спасибо!
Ответить
27 октября 2020 06:03
Постоянная ссылка
У вас переплата. На 68.02 ДТ.
ИФНС вернула переплату, отняв от туда так понимаю сумму числившейся пени, так и проведите разницу 51-68.02 на сумму вернувшихся средств. Переплата не является доходом, налога на прибыль у вас не будет.
Ответить
18 сентября 2020 20:56
Постоянная ссылка
Что касается проводок, предлагаю такую дт 76/прочие кт 91. Для налога на прибыль эту сумму я бы учла, так в любом случае безопаснее. Да и вообще я подозреваю вам налоговики копейки начислили. Они по многу не начисляют))
Ответить
Ваш вопрос
Отправить