Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения отражается на счетах бухгалтерского учета в текущем периоде. Почему она может появиться и как правильно отразить ее в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

 

Причины изменения реализации прошлого периода

Корректировка реализации в сторону уменьшения

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Итоги

 

Причины изменения реализации прошлого периода

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо изменить стоимость реализации уже прошедшего и закрытого периода. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:

  • снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
  • исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;

Узнайте, как правильно исправлять первичные документы из нашего материала «Как можно, а как нельзя исправлять первичку».

  • уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
  • соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Корректировка реализации в сторону уменьшения

Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры.

Пример 1

18 декабря 2015 г. ООО «Мир» подписало акт выполненных работ по текущему ремонту объекта в сумме 236 000,00 руб., в том числе НДС 36 000,00 руб. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20 декабря 2015 г. В марте 2016 г. ООО «Мир» была проведена независимая экспертиза для оценки качества выполненных работ. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 000,00 руб., в том числе НДС 2 746,00 руб. ООО «Мир» направило в адрес подрядчика ООО СК «Пара» претензионное письмо и дополнительное соглашение к договору на уменьшение стоимости выполненных работ и возврат денежных средств. В апреле 2016 г. ООО СК «Пара» подписало дополнительное соглашение и вернуло на расчетный счет предприятия денежные средства за невыполненные работы.

Бухгалтерский учет у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2015 г.:

Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 000 руб.;

Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 000,00 руб.;

Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 000 руб.;

Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 000 руб.

Апрель 2016 г.:

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 254,00 руб.;

Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746,00 руб.;

Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 000,00 руб.

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

Декабрь 2015 г.:

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 236 000 руб.;

Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 36 000 руб.;

Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 236 000 руб.

Апрель 2015 г.:

Дт 91.2 Кт 62 — отражено уменьшение реализации (убыток) 2015 г., выявленный в апреле 2016 г. в сумме 15 254,00 руб.;

Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746,00 руб.;

Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 000,00 руб.

На нашем сайте вы можете скачать бланк акта выполненных работ «Акт приемки выполненных работ в строительстве — образец».

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Помимо корректировки суммы реализации прошлого периода в сторону уменьшения, возможна и корректировка в большую сторону (увеличения).

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия.

Пример 2

В мае 2016 г. выяснилось, что специалисты заказчика допустили ошибку. Из невыполненных работ на 18 000 руб. согласно предъявленной претензии половина (на сумму 9 000 руб.) оказалась выполненной. Денежные средства по выявленным работам были перечислены от ООО «Мир» обратно в ООО СК «Пара».

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

В мае 2015 г. бухгалтер ООО СК «Пара» сделает следующие проводки:

Дт 62 Кт 90.1 — доначислена реализация (выручка) на сумму 9 000 руб.;

Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от ООО «Мир» в сумме 9 000 руб.

Если сумма реализации увеличивается, то у подрядчика возникает необходимость и в доплате НДС в бюджет, что отражается проводками:

Дт 90.3 Кт 68 — доначислен НДС в сумме 1 373 руб.;

Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в сумме 1 373 руб.

Итоги

Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчетном периоде. Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Учет корректировки отражается в бухгалтерском учете у заказчика и исполнителя.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения