Можно ли использовать бланки строгой отчетности без печати?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Бланк строгой отчетности без печати применять разрешается или это наказуемо? Ответ на этот вопрос вы найдете в нашей статье. Также мы расскажем о требованиях к бланкам строгой отчетности, способах их изготовления и порядке применения.

 

Что такое БСО?

Требования к оформлению БСО

Какими способами можно изготовить БСО?

Можно ли не ставить печать на БСО?

Как учитывать БСО?

Итоги

 

Что такое БСО?

БСО расшифровывается как бланк строгой отчетности. Основные правила применения бланков и требования к их оформлению приведены в 2 НПА:

  • законе «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» от 25.05.2003 № 54-ФЗ;
  • положении «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ», утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

БСО выдаются покупателям при наличной и безналичной оплате вместо чеков кассового аппарата. Однако бланки разрешено использовать только юрлицам и бизнесменам, которые оказывают услуги физлицам (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Чтобы использовать БСО при расчетах, нужно учитывать 3 важных аспекта.

Во-первых, бланки вместо кассовых чеков разрешено выписывать только физлицам. Согласно абз. 4 п. 4 постановления пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 предприниматели приравниваются к физлицам, так что БСО можно выдать ИП. Если же покупатель — подотчетное лицо вашего контрагента, выдавать бланк вместо чека рискованно: раз у вас есть договорные отношения с покупателем, налоговые инспекторы могут расценить выдачу БСО как уклонение от применения ККТ.

Во-вторых, БСО применяется только при оказании услуг гражданам. Основной НПА, на который следует ориентироваться, — классификатор ОКУН (ОК 002-93), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2017 ОКУН становится неактуальным в связи со вступлением в силу приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (см. также письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@).

Перечень услуг в ОКУН открытый. Если ваша услуга прямо в нем не названа, но вы оказываете ее населению (например, ремонтируете электронные книги), то выдавать БСО покупателям можно. Судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков (решение Арбитражного суда Московской области от 31.05.2006 № А41-К2-8056/06). Если хотите подстраховаться, можно обратиться за разъяснениями в отделение Росстандарта в вашем городе (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43794).

В-третьих, использовать при расчетах БСО можно, только если документ соответствует требованиям законодательства.

Требования к оформлению БСО

Если вы хотите выдавать БСО вместо чеков, проверьте, имеются ли на бланке все обязательные реквизиты:

  • название бланка, номер из 6 знаков и серия;
  • наименование и организационно-правовая форма юрлица либо Ф. И. О. предпринимателя;
  • ИНН и местонахождение фирмы;
  • вид и стоимость услуги;
  • сумма наличной или безналичной оплаты;
  • дата проведения операции и заполнения бланка;
  • сведения о лице, заполнившем БСО, и его подпись;
  • печать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики требуют ставить печать на БСО вручную при заполнении бланка для покупателя: она заверяет подпись сотрудника, составившего документ. Инспекторы запрещают печатать бланки сразу с печатью (п. 5 письма ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@).

Если даже одного из указанных выше реквизитов на БСО не будет, налоговики признают документ недействительным и оштрафуют компанию.

Подробнее о размерах штрафов читайте в статье «Какова ответственность за неприменение или утерю БСО?».

Есть целый ряд БСО, к оформлению которых применяются отдельные требования: турпутевки, кинобилеты, разного рода квитанции (например, на оплату ветеринарных услуг) и др. Для них обязательные реквизиты устанавливаются соответствующими НПА.

При заполнении БСО запрещаются исправления любого вида, иначе бланк считается испорченным. Такой документ перечеркивают и прикладывают к книге учета БСО.

БСО должен содержать отрывную часть. Тогда сам бланк работник отдает покупателю, а отрывную часть оставляет себе. Если отрывная часть у первички не предусмотрена, бланк заполняется в 2 экземплярах: оригинал забирает покупатель, а копия остается у компании (п. 8 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

См. также нашу статью «Какую часть БСО нужно отдавать клиенту?».

Какими способами можно изготовить БСО?

Законодательство устанавливает 2 способа изготовления БСО:

  • Типографский. Для этого нужно выбрать типографию, принести свой макет бланка или же использовать готовые образцы. На БСО указываются не только реквизиты заказчика, но и сведения о типографии: ее название, ИНН, номер заказа, год его исполнения и размер тиража (п. 4 постановления № 359).
  • С помощью автоматизированной системы. Она должна быть защищена от несанкционированного доступа, а все операции с бланками обязательно хранит и фиксирует минимум 5 лет. У налоговиков есть право запросить информацию о БСО из системы (п. 11 постановления № 359).

Если вы собирались изготавливать бланки самостоятельно на обычном компьютере и принтере, ознакомьтесь с письмом Минфина России от 25.11.2010 № 03-01-15/8-250. Чиновники указывают в нем на то, что БСО могут быть распечатаны только в типографии или через автоматизированную систему, другие способы их изготовления запрещены.

Регистрировать в ИФНС тираж БСО налогоплательщику не нужно — см. публикацию «Нужна ли регистрация БСО в налоговой в 2016 году?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.07.2018 меняется алгоритм оформления и выдачи БСО: бланки можно будет распечатывать только через онлайн-ККТ. Новые правила коснутся всех налогоплательщиков, которые сейчас могут выдавать типографские БСО клиентам (ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Можно ли не ставить печать на БСО?

С 2015 года ООО и АО разрешено работать без использования печати (закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ» от 06.04.2015 № 82-ФЗ). А у ИП печати может и не быть — нормативно-правовая база РФ не содержит требования для коммерсантов иметь печать. Судьи это подтверждают (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда от 19.07.2013 № 17АП-7016/2013-АКу).

Однако требование об обязательной печати есть во многих НПА, в том числе в положении «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», утвержденного постановлением № 359 (п. 3). По мнению инспекторов, печать на бланках БСО должны ставить и юрлица, и ИП, иначе документ признают недействительным и оштрафуют по ст. 14.5 КоАП РФ минимум на 30 000 руб.

Кроме того, решив не ставить печать на БСО, вы поставите под удар своих покупателей: если другая компания воспользовалась вашими услугами через подотчетное лицо, налоговики могут снять расходы по документу без печати. Таким образом, мы рекомендуем вам ставить печать на БСО, чтобы не рисковать.           

Как учитывать БСО?

При поступлении БСО из типографии следует оформить акт приемки по произвольной форме с учетом требований законодательства об обязательных реквизитах бухдокументации (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Учитывать бланки, поступившие из типографии, следует в книге учета бланков документов (п. 14 постановления № 359).

Сотрудник, который ведет операции с БСО, является материально ответственным лицом, с ним нужно заключить соответствующий договор. Пример его составления вы можете найти в статье «Договор о материальной ответственности — образец 2015».

Бланки необходимо хранить в сейфе или специальном помещении, чтобы исключить возможность их порчи или воровства. Место хранения БСО ежедневно в конце дня опечатывается. Хранить бланки следует 5 лет.

Распечатанные бланки надо регулярно проверять — в сроки инвентаризации налички в кассе.

Подробнее о том, как проводить инвентаризацию БСО, читайте в статье «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Если же вы печатаете БСО из автоматизированной системы, то они фиксируются и хранятся в ней. Распечатывать их нужно в момент совершения самой операции. Соответственно, отпадает необходимость приобретать сейф или оборудовать специальное помещение для бланков. Также автоматизированная система предоставляет пользователю возможность вести книгу учета БСО в электронном виде.

У бухучета БСО есть один нюанс: бланки надо учитывать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» плана счетов (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Отражать БСО следует в условной оценке. Порядок ее определения компания прописывает в учетной политике.

Бухгалтерские проводки по учету БСО, изготовленных в типографии:

Дебет

Кредит

Содержание операции

10

60

Отражено поступление БСО в организацию

19

60

Учтен НДС по приобретенным бланкам

68

19

Принят к вычету НДС по БСО

006

 

Оприходованы БСО за баланс в условной оценке

20, 44

10

Бланки выданы ответственному сотруднику

 

006

Списаны выданные покупателям БСО

В ситуации, когда бланки печатает автоматизированная система, в учете отражается приобретение неисключительных прав на использование системы записью по дебету счета 97 и кредиту счета 60 или 76. Затем расходы на программу списываются в дебет счета 20 или 44 по методике, утвержденной приказом руководителя в учетной политике для целей бухучета.

Если организация получила права на использование автоматизированной системы по лицензионному договору, такая система признается НМА, полученным в пользование (п. 39 ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 21.12.2007 № 153н). Отразить систему нужно за балансом на отдельном счете, который организация самостоятельно введет в использование и зафиксирует в учетной политике.

НДС по приобретенной автоматизированной системе учитывается в обычном порядке.

При использовании автоматизированной системы у компании возникают расходы на чернила, бумагу для бланков. Такие траты списываются проводками:

  • Дт 10 Кт 60 — приобретены расходные материалы для автоматизированной системы распечатки БСО;
  • Дт 20, 44 Кт 10 — расходные материалы учтены в затратах.

В налоговом учете расходы на изготовление БСО можно списать как расходы на канцтовары (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ) или материальные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 254 или подп. 5 п. 1 ст. 345.16 НК РФ для фирм-упрощенцев). Способ списания затрат компания указывает в учетной политике для целей налогообложения.

Расходы на специальную систему для печати БСО компания на ОСН учитывает на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих затрат. Если в документальном соглашении о приобретении неисключительной лицензии на работу с системой есть указание на срок использования полученных прав, предприятие признает такие расходы равномерно на протяжении данного срока (письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95).

Если же срок в документах отсутствует, бухгалтер компании фиксирует период списания расходов в учетной политике (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161). Упрощенцы признают расходы на систему на основании подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Итоги

Специфика оформления и применения БСО обусловлена их целью — заменять кассовые чеки при расчетах с населением по оказанным услугам. Согласно действующему законодательству печать — обязательный реквизит БСО, несмотря на то, что ООО, АО и ИП могут не использовать ее в своей работе.

Бланк строгой отчетности без печати является недействительным. Компания, которая выдала такой документ, может быть оштрафована. С 01.07.2018 правила использования БСО меняются в связи со вступлением в силу ряда положений закона № 290-ФЗ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения