Заполняем форму 723 бюджетной отчетности (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Форма 723 бюджетной отчетности раскрывает данные о потоках денежных средств (ДС). Этот отчет является нововведением 2016 года и должен подаваться учреждениями ежеквартально.

 

Общие требования к бюджетной отчетности

Отражение движения денежных средств на счетах учета

Особенности заполнения формы 0503723

Итоги

 

Общие требования к бюджетной отчетности

Основным документом, содержащим требования к заполнению форм бухгалтерской отчетности и их представлению в контролирующие органы бюджетными и автономными учреждениями, является соответствующая инструкция, утвержденная приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Бюджетники составляют бухгалтерскую отчетность ежеквартально на 01.04, 01.07, 01.10 и за год на 01.01 и передают в вышестоящий государственный орган-учредитель. Возможна подача как на бумаге, так и в электронном виде. Дата подачи отчетности определяется органом-получателем.

Форма 723 является новой в перечне отчетов, перечисленных в п. 12 инструкции № 33н. Главные администраторы средств федерального бюджета сдают ее в первый раз с отчетностью на 01.07.2016 (п. 2 письма Минфина и Федерального казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237, 07-04-05/02-178). Ниже мы расскажем об особенностях ее заполнения.

О том, как отчитываться за первые 3 месяца 2016 года, читайте в статье «Сдача бюджетной отчетности за 1-й квартал 2016 года (нюансы)».

Информацию о том, как бюджетники должны отчитываться в налоговую службу, вы найдете в статье «Порядок сдачи бюджетной отчетности в налоговую за 2015 год».

Отражение движения денежных средств на счетах учета

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) позволяет пользователю информацию о том, как учреждение управляет своими финансами. Из него можно увидеть основные статьи притока и оттока ДС учреждения, что дает основания для корректировки методов управления денежными потоками. Для бюджетников не всегда актуально сравнение прибыли и наличия денег, однако проверяющие органы и другие пользователи отчетности могут сравнить траты денег похожих учреждений и выявить, есть ли среди них необоснованные, или найти пути экономии и перенаправления потоков для других целей.

Для того чтобы корректно заполнить ОДДС, необходима полная аналитическая информация. Для этого используются забалансовые счета 17 «Поступления ДС на счета учреждения», 18 «Выбытия ДС со счетов учреждения». Они являются дополнительными к балансовым счетам 020100000 «ДС учреждения» и 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным ДС». На них отражаются транзакции по всем счетам учреждения — банковским и лицевым, которые открыты финансовым органом, движение наличных денег, а также денег, выданных из бюджета. Аналитика проводится по кодам КОСГУ. Перечень этих кодов можно найти в приложении 4 Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

Записи на забалансовых счетах делаются по простой схеме — только по дебету или только по кредиту. На счете 17 фиксируется приход ДС или возврат этих поступлений. Поступления записываются по дебету счета, возврат — также по дебету, но со знаком «минус». Выбытие показывается по кредиту счета 18, а восстановление ДС — по кредиту со знаком «минус».

Пример:

За проведение образовательного семинара узкой направленности на счет бюджетного учреждения поступили ДС от заказчика в сумме 150 000 руб. Для проведения семинара были заказаны буклеты с информацией по теме, которые стоили 10 000 руб. Учреждение оплатило их после получения.

Описание

Дт

Кт

Сумма, руб.

Поступили ДС от проведения семинара

020121510 «Поступления ДС учреждения на счета в кредитной организации»

020531660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

150

17 «Поступления ДС на счета учреждения»

 

150 000

Оплачены буклеты поставщику

030226730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

020121610 «Выбытия ДС учреждения со счетов в кредитной организации»

10 000

 

18 «Выбытия ДС со счетов учреждения»

10 000

Особенности заполнения формы 0503723

Отчет состоит из 4 разделов:

  • поступления;
  • выбытия;
  • изменение остатков средств;
  • аналитическая информация по выбытиям.

ОДДС для бюджетных и автономных организаций похож на ОДДС для негосударственных организаций тем, что потоки ДС рассматриваются по видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. Также приход и расход должны быть показаны за минусом возвратов. Для удобства заполнения формы 723 учреждение может ввести дополнительную аналитику на счетах 17, 18, поскольку в отчете должна раскрываться более детальная информация, чем по кодам КОСГУ.

Для заполнения 1-й части ОДДС используется информация по счету 17. Положительные потоки ДС расшифровываются по следующим видам.

Вид поступления

Номер строки ОДДС

Код КОСГУ

Текущие операции

Доходы от собственности:

040

120 (вся сумма по коду)

проценты полученные

041

120

дивиденды

042

120

Доходы от оказания платных услуг (работ):

050

130 (вся сумма по коду)

субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

051

130

от компенсации затрат учреждения

052

130

Доходы от принудительного изъятия

060

140 (вся сумма по коду)

Безвозмездные поступления от бюджетов

070 (072+073)

150

Безвозмездные поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств

072

152 (вся сумма по коду)

Безвозмездные поступления от международных финансовых организаций

073

153 (вся сумма по коду)

Прочие доходы:

120

180 (вся сумма по коду)

субсидии, помимо указанных по коду 130

121

180

гранты

122

180

пожертвования

123

180

прочие безвозмездные поступления

124

180

Инвестиционная деятельность

Поступления от  реализации нефинансовых активов:

140 (141+142+143+144)

400

основных средств

141

410

нематериальных активов

142

420

непроизведенных активов

143

430

материальных запасов

144

440

Финансовая деятельность

Поступления от реализации финансовых активов:

160 (161+162+163+164)

600

от реализации ценных бумаг, кроме акций

161

620

от реализации акций и иных форм участия в капитале

162

630

от возврата ссуд и кредитов

163

640

с иными финансовыми активами

164

650

Поступления от осуществления заимствований:

180

700

по привлечению заимствований в руб.

181

710

Для заполнения раздела выбытий используется информация по счету 18. Отрицательные потоки ДС расшифровываются по следующим видам:

Вид выбытия

Номер строки ОДДС

Код КОСГУ

Текущие операции

Выбытия по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда:

230 (231+232+233)

210

заработная плата

231

211

прочие выплаты

232

212

начисления на выплаты по оплате труда

233

213

Выбытия по приобретению работ, услуг:

240 (241+242+243+244 +245+246)

220

услуги связи

241

221

транспортные услуги

242

222

коммунальные услуги

243

223

арендная плата за пользование имуществом

244

224

работы, услуги по содержанию имущества

245

225

прочие работы, услуги

246

226

Выбытия по обслуживанию долговых обязательств:

250

230

привлеченных заимствований в руб.

251

231

Выбытия по безвозмездным перечислениям организациям:

260

240

за счет перечислений государственным и муниципальным организациям

261, не заполняется

241

за счет перечислений организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

262

242

Выбытия по безвозмездным перечислениям бюджетам и международным организациям:

270

250

за счет перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

272

252

за счет перечислений международным организациям

273

253

Выбытия по социальному обеспечению

280

260

за счет пособий по социальной помощи населению

282

262

за счет пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления

283

263

Выбытия по операциям с активами:

290

270

за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами

291

273

Выбытия по прочим расходам

300

290

за счет уплаты налогов и сборов

301

290

Инвестиционная деятельность

Выбытия по приобретению нефинансовых активов:

320 (321+322+323+324)

300

основных средств

321

310

нематериальных активов

322

320

непроизведенных активов

323

330

материальных запасов

324

340

Финансовая деятельность

Выбытия по операциям с финансовыми активами:

340 (341+342+343+344)

500

по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

341

520

по приобретению акций и иных форм участия в капитале

342

530

по предоставлению заимствований

343

540

с иными финансовыми активами

344

550

Выбытия на погашение государственного (муниципального) долга:

350

800

на погашение заимствований в руб.

351

810

Иные выбытия

360

 

В 3-м разделе показывается, как изменилась величина ДС — в сторону увеличения или уменьшения, а также влияние пересчета ДС в валюте на их величину.

4-й раздел предназначен для детальной расшифровки выбытий по текущей и инвестиционной деятельности по кодам бюджетной классификации.

В 2016 году информация по прошлому году в графу № 5 не заносится, поскольку это первый отчетный период использования формы 723.

Итоги

Изменение в законодательстве, касающееся новой формы 0503723 бюджетной отчетности, вступило в силу с 2016 года. Для ее заполнения бухгалтер должен вести детальную аналитику по забалансовым счетам 17 и 18, открытым в дополнение к счетам учета ДС.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения