Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Ведение бухгалтерии ООО на УСН при определенных условиях облегчает бухгалтерский учет и обеспечивает сокращение отчетных документов. Упрощение отчетности по налогам напрямую связано с применением УСН. Рассмотрим подробнее эти и другие вопросы в нашей статье.

 

ООО: регистрация и постановка на налоговый учет

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2015 году?

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2016 году?

Особенности и преимущества УСН

Недостатки УСН

Какие документы нужны для перехода на УСН?

Объекты налогообложения при УСН

ООО на УСН: налоговая отчетность

ООО на УСН: бухгалтерская отчетность

 

ООО: регистрация и постановка на налоговый учет

Создание фирмы в виде общества с ограниченной ответственностью — один из наиболее простых путей организации бизнеса. ООО позволяет вести различную деятельность при ограниченной (в рамках вклада в УК) ответственности создавшего его лица (или лиц).

Для регистрации ООО в налоговую инспекцию сдают следующие документы: устав, протоколы собрания учредителей о создании фирмы и о назначении руководителя, заявление по форме Р11001, договор аренды с собственником помещения, копии паспортов учредителей, квитанцию об оплате пошлины.

После регистрации и постановки на учет ООО нужно выбрать систему налогообложения. Если это не будет сделано, то фирма должна применять ОСН.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2015 году?

В 2015 году УСН могли применять фирмы, отвечающие следующим условиям (гл. 26.2 НК РФ):

  • среднесписочная численность работающих — менее 100 чел.;
  • остаточная стоимость основных средств — менее 100 000 000 руб.;
  • общая сумма доходов за текущий (2015) год не превышает 68 820 000 руб.;
  • если фирма собиралась перейти на УСН с 2016 года, то по итогам работы за 9 месяцев 2015 года ее доход не должен быть больше 51 615 000 руб.;
  • филиалы и представительства отсутствуют;
  • доля участия в фирме иных юрлиц не превышает 25%;
  • фирма не осуществляет той деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), при которой УСН применять нельзя.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2016 году?

Для применения УСН в 2016 году изменились 3 условия из приведенных выше, а именно:

  • стоимостной лимит общей суммы доходов не должен превышать 79 740 000 руб.;
  • если фирма только планирует перейти на УСН с 2017 года, то по итогам работы за 9 месяцев 2016 года ее доход не должен быть больше 59 805 000 руб.;
  • организациям, применяющим УСН, разрешили иметь представительства.

При использовании УСН нужно постоянно отслеживать величину выручки, чтобы не выйти за ее предельную величину и не попасть в ситуацию несоответствия критериям. Если это произойдет, фирме с квартала превышения предельной величины выручки придется переходить на начисление налогов и отчетность по ОСН.

Критериями малого предприятия, согласно ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, являются:

  • доля других организаций (но не малых предприятий) в уставном капитале не должна превышать 25%;
  • численность работников за прошлый год не более 100 чел.;
  • выручка за прошедший отчетный год не более 800 000 000 руб. (постановление Правительства от 13.07.2015 № 702, с 01.08.2016 постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Подтверждением статуса малого предприятия является соответствие величине показателей, отвечающих установленным требованиям к нему, в течение 2 лет подряд.

Это говорит о том, что ООО, применяющие УСН, обычно отвечают и критериям малого предприятия. Это дает следующие преимущества:

  1. Не нужно определять лимит денежных средств по кассе (абз. 10 п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Для этого следует издать приказ по предприятию об их хранении без лимита остатка.
  2. Можно вести бухучет упрощенным способом и сдавать отчетность в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Особенности и преимущества УСН

При упрощенной системе налогообложения сокращается количество уплачиваемых налогов. Взамен платежей по прибыли, имуществу и НДС остается только один налог со ставкой, выбор которой зависит от самого юрлица (ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, появляется возможность упростить бухучет и отчетность.

С 2015 года ООО, применяющие УСН, должны платить налог на имущество с недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости (при наличии такой недвижимости).

О «кадастровом» налоге на имущество см. в материале «Как платить налог на имущество по кадастровому объекту в долевой собственности».

Недостатки УСН

К недостаткам УСН можно отнести:

  •  ограничение уровня дохода: возврат к ОСН в 2016 году неминуем при превышении объема выручки в размере 79 740 000 руб.;
  • нежелание покупателей приобретать товары и услуги, в стоимости которых нет НДС;
  • необходимость увеличения объема отчетности, уплаты непланировавшихся налогов и восстановления детальной аналитики бухучета при потере возможности применять УСН.

Какие документы нужны для перехода на УСН?

Применять УСН фирма может либо с даты начала деятельности, либо с начала любого календарного года. Для этого в ИФНС подают уведомление по форме № 26.2-1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Для вновь создаваемой фирмы это возможно сделать в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а действующее ООО подает уведомление до 31 декабря текущего года. В нём отражается выбранный объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов), величина доходов на 9 месяцев текущего года (для действующих ООО) и остаточная стоимость ОС на 1 октября текущего года.

О расходах на ОС при реорганизации читайте в статье «Выделившаяся организация не может учесть для УСН стоимость ОС, полученного при реорганизации».

Объекты налогообложения при УСН

Объектами налогообложения при использовании УСН являются:

  • доходы (налоговая ставка 6%);
  • доходы минус расходы (налоговая ставка 15%).

В регионах РФ ставки могут быть снижены:

  • начисляемая с дохода (6%) — до 1%;
  • начисляемая с дохода, уменьшенного на расходы (15%) — до 5%.

Определение налоговой базы упрощенцы делают на основании данных книги учета доходов и расходов, в которую заносят все принимаемые для целей расчета налога поступления и расходы. При УСН они учитываются кассовым методом. И доходы, и расходы имеют свои особенности учета, перечисленные в ст. 346.15–346.17 НК РФ.

При объекте налогообложения «доходы» начисленный налог можно уменьшить до половины на сумму фактически уплаченных за налоговый период страховых взносов, исчисленных с зарплаты наемных работников.

ООО на УСН: налоговая отчетность

Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается из:

  • декларации УСН;
  • отчетности по НДФЛ;
  • отчетов в ПФР и ФСС.

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларации по налогам на:

  • имущество от кадастровой стоимости;
  • землю;
  • транспорт;
  • воду.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года до 31 марта следующего года. Форма ее утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Отчетность по НДФЛ с 2016 года сдается ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом, а по году, как и прежде, до 1 апреля следующего года.

В фонды отчетность по взносам также представляют ежеквартально:

  • в ПФР — до 15-го (на бумаге) или 20-го числа (электронно) 2-го месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • в ФСС — до 20-го числа (на бумаге) или до 25-го (электронно) месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 2016 года в ПФР нужно дополнительно к основному отчету ежемесячно до 10-го числа следующего месяца представлять сведения о работниках фирмы: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС.

ООО на УСН: бухгалтерская отчетность

Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В законе нет исключений для фирм, работающих с использованием УСН. Поэтому ООО на УСН также должно вести бухучет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008. В ней нужно указать, что фирма:

  • работает по упрощенной системе налогообложения;
  • применяет сокращенный рабочий план счетов (следует также определить правила объединения счетов);
  • использует приведенные в приказе образцы форм учета и применяет упрощенные формы отчетности;
  • устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
  • устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для СМП законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Бухгалтерская,отчетность ООО на УСН включает:

  • бухгалтерский баланс (форма 1),
  • отчет о финрезультатах (форма 2).

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. Сдать их и госстатистику в ИФНС надо до 31 марта года, следующего за отчетным.

Подробнее об отчетности малых предприятий читайте в статье «"Малую" отчетность нельзя дополнить».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения