Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Бухгалтерский баланс малого предприятия может быть составлен по разным формам: как по традиционной, так и по упрощенной. Какую из них использовать в том или ином случае, как заполнять упрощенный баланс и какие при этом могут быть нюансы — этим вопросам посвящена наша статья.

 

Малые предприятия: критерии 2015 года

Малые предприятия: критерии 2016 года

Когда можно заменить традиционный баланс упрощенным?

Особенности упрощенного бухгалтерского баланса малого предприятия

Итоги

 

Малые предприятия: критерии 2015 года

Составлять баланс обязана каждая компания. А вот право выбора формы — традиционной или упрощенной — для этого отчета существует не у всех. Чтобы воспользоваться возможностью выбора, компания должна соответствовать ряду условий: по объему выручки, численности и доле других фирм в ее уставном капитале.

ВНИМАНИЕ! Критерии малых предприятий указаны в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ. С июля 2015 года они несколько изменились в связи с принятием закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 13.07.2015 № 702.

Малые предприятия: критерии-2015 на начало года были следующими:

  • доля других организаций (государства, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций, общественных и религиозных организаций, фондов) в уставном капитале не должна превышать 25%;
  • доля других организаций (кроме малых и средних) не должна превышать 25%;
  • средняя численность работников за прошлый год не более 100 чел.;
  • выручка за прошедший отчетный год не более 400 000 000 руб. (постановление Правительства от 09.02.2013 № 101).

Для малых предприятий критерии отнесения в 2015 году дважды менялись.

С 30 июня 2015 года вступил в действие закон от 29.06.2015 № 156. В соответствии с ним увеличился порог участия иностранных юридических лиц, а также российских юридических лиц (не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) с 25% до 49%.

Кроме того, изменился срок для утраты малым предприятием это статуса. Субъект малого бизнеса утрачивает статус малого предприятия, если в течение 3 календарных лет подряд нарушаются критерии малого предприятия по выручке и средней численности. До принятия федерального закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ статус малого предприятия утрачивался в случае нарушения лимита по выручке и численности в течение 2 календарных лет подряд.

С 25 июля 2016 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 13.07.2015 № 702, согласно которому был изменен предельный размер выручки. Для предприятий малого и среднего бизнеса критерии по выручке с 27.07.2015 следующие:

  • 800 млн руб. — для малых предприятий;
  • 2000 млн руб. — для средних предприятий.

Подробнее о том, как изменились критерии для малых предприятий с июля 2015 года, см. в материале «В два раза увеличен предельный размер выручки для малого и среднего бизнеса».

Сейчас компания может считать себя малой, если верхний предел годовой выручки составляет 800 000 000 руб., численность работников — не более 100 человек, а доля сторонних компаний в уставном капитале не превышает 49%.

Малые предприятия: критерии 2016 года

Для малых предприятий критерии отнесения в 2016 году снова поменялись. Согласно федеральному закону от 29.12.2015 № 408-ФЗ критерий «средняя численность работников» заменил критерий «среднесписочная численность», а вместо критерия «выручка» применяется понятие «доход». При этом под доходом понимаются все доходы организации, учитываемые в целях налогообложения, включая внереализационные.

Такие критерии применяются с 1 августа 2016 года (п. 10 ст. 10 закона № 408-ФЗ от 29.12.2015). Также с 1 августа 2016 года для малых предприятий критерий 2016 года по предельному размеру дохода будет составлять 800 млн руб. (п. 1 постановления Правительства от 04.04.2016 № 265).

Критерии малого предприятия 2016 в таблице:

Критерии признания субъектом малого предпринимательства

Предельное значение

1

Суммарная доля участия в уставном капитале организации РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов

25%

2

Суммарная доля участия в уставном капитале иностранных организаций

49%

3

Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства

49%

4

Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год

100 человек

5

Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

800 млн руб.

Если компания соответствует этим критериям, то переход на упрощенную отчетность может значительно сэкономить силы и время бухгалтера.

Ситуации, когда предприятие может с полным правом заполнять упрощенный баланс, рассмотрим далее на примере.

Когда можно заменить традиционный баланс упрощенным?

Пример. Бухгалтер ООО «Этюд» совмещает работу еще в двух компаниях: ООО «Увертюра» и ООО «Сапфир». При этом он составляет всю их отчетность в традиционном объеме: баланс, отчет о финрезультатах и все прочие отчеты и пояснения. Возможность как-то облегчить свой труд, пользуясь правом составлять упрощенную отчетность, у него отсутствовала: ни одна из указанных фирм до 2015 года не могла считаться малым предприятием. Выручка ООО «Этюд» превышала 400 000 000 руб., численность персонала в двух других компаниях была выше ограничения в 100 человек. Кроме того, в уставном капитале ООО «Сапфир» была доля сторонней организации в размере 35%.

В текущем году численность персонала всех компаний была сокращена, и после изменений, внесенных в закон № 24.07.2007 № 209-ФЗ, бухгалтер решил проверить, относятся ли все три указанные компании к малым и появится ли у него возможность составлять вместо привычного набора отчетов только упрощенный баланс и отчет о финансовых результатах.

Все свои расчеты бухгалтер свел в таблицу:

Показатель

ООО «Этюд»

ООО «Увертюра»

ООО «Сапфир»

Законодательно установленное ограничение

Проверка на соответствие критериям СМП

Выручка, руб.

550 000 000

254 000 000

20 000 000

800 000 000

Соответствует

Численность, чел.

89

63

12

100

Соответствует

Доля в УК других компаний, %

-

-

35

49

Соответствует

Из таблицы видно, что бухгалтер вправе составлять упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия. Остановимся подробнее на особенностях его заполнения.

ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Информацию о том, где можно посмотреть перечень компаний, попадающих под обязательный аудит, см. в материале «Проверьте, не обязателен ли для вас аудит».

Особенности упрощенного бухгалтерского баланса для малых предприятий

Упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия нужно составлять с учетом следующего:

  • Форму упрощенного баланса можно найти в приказе от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5).

ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс можно составлять по группам статей без детализации (п. 6 приказа № 66н)

  • Для заполнения баланса информацию берут из данных учета, который малым предприятиям можно вести в упрощенном порядке.

ВНИМАНИЕ! Как вести упрощенный учет, можно посмотреть в памятке Минфина (информация от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015).

  • В балансе будут отсутствовать строки, отражающие отложенные налоговые активы и обязательства, если компания решит не применять ПБУ 18/02 (п. 14 информации Минфина № ПЗ-3/2015).

ВНИМАНИЕ! Малые предприятия вправе не применять ПБУ 18/02 в соответствии с п. 2 этого положения.

  • При формировании информации в упрощенном балансе важно помнить, что МП могут не создавать ряд обязательных для остальных компаний резервов (п. 11 информации Минфина № ПЗ-3/2015).

ВНИМАНИЕ! Обязателен только резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ).

Малым компаниям предоставлены и другие послабления, которые способны отразиться на показателях упрощенного баланса. Например, можно не применять ретроспективный пересчет показателей баланса, если выявлены ошибки предыдущих периодов. Прибыль (убыток) от исправления такой ошибки включается в прочие доходы (расходы) текущего периода (п. 22 информации Минфина № ПЗ-3/2015). Возможно также применять кассовый метод начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 информации Минфина № ПЗ-3/2015).

Итоги

Применять упрощенный бухгалтерский баланс — право любого малого предприятия. Однако можно оформлять этот отчет и в традиционной форме. Главное, чтобы информация в бухгалтерском балансе малого предприятия была полной, достоверной и полезной для пользователей.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения