Незаконная блокировка расчетного счета налоговой в 2016-2017 гг.

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Незаконная блокировка счета налоговой 2016-2017 гг. так же, как и раньше, способна парализовать деятельность предприятия на некоторое время. В данной статье укажем самые распространенные примеры блокировки расчетного счета, применяемые налоговыми органами без правовых оснований. Это поможет вам сориентироваться и быстрее принять меры по обжалованию таких незаконных действий.

 

Несдача отчетности

Обеспечение от сокрытия активов

Недоимка по налогам

Связь с компаниями-«бабочками»

Итоги

 

Несдача отчетности

В соответствии со ст. 76 НК РФ налоговая служба имеет право заблокировать счет при несдаче налоговой отчетности налогоплательщиком или иным лицом, обязанным сдавать такую отчетность, по истечении 10 дней с даты, отведенной для ее подачи. Это касается следующих отчетов:

  • деклараций по налогам (подп. 1 п. 3);
  • деклараций, подаваемых налоговыми агентами (п. 11) и, в частности, расчета 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515);
  • расчетов по страховым взносам, которые с 2017 года приравнены к налоговым платежам. Это следует из п. 11 ст. 76 НК РФ и подтверждается письмом ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444. Однако заметим, что Минфин высказывает иное мнение. О разногласиях между ведомствами читайте «ФНС считает, что за непредставление расчета по страховым взносам можно блокировать счет».

Срок на вынесение блокирующего решения по ним равен 3 годам.

Но бывают ситуации, когда налоговая принимает решение о блокировке счета, не соблюдая отведенные для этого сроки. Например, не дожидаясь истечения 10 дней, дополнительно предусмотренных для представления налоговой декларации, хотя имеется соответствующее разъяснение Минфина о возможности блокирования расчетного счета только с 11-ого дня после граничного для сдачи налоговой отчетности (письмо от 05.05.2009 № 03-02-07/1-227). Законно ли такое решение?

Судебная практика свидетельствует, что нет. Например, блокировка счета до истечения 10-дневного срока была признана незаконной при рассмотрении дела в Дальневосточном округе (постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.06.2009 № Ф03-2455/2009).

В случае если непредоставление налоговой декларации в отведенный срок произошло по вине оператора телекоммуникационных каналов связи или почтовой службы, то блокировка счета налогоплательщика считается незаконной. Такое мнение поддерживают и суды (постановление ФАС Московского округа от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10).

Бывают случаи, что счета блокируются и за несдачу бухгалтерской отчетности в срок. Хотя в ст. 76 НК РФ указывается лишь единственное основание для блокировки — за неподачу отчетности по налогам. Поэтому такое решение о блокировке является на 100% незаконным. Равно как и в случае несдачи расчета по авансовым платежам. Расчет – не декларация, значит заблокировать счет из-за него инспекция тоже не вправе (письмо ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).

Кроме того, если на следующий день после предоставления подтверждающих своевременную сдачу отчетности доказательств (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ) налоговая не разблокирует счет, то к ней можно предъявить требования об уплате процентов (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

О том, как можно ускорить процесс разблокировки, читайте в статье «Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?»

Обеспечение от сокрытия активов

Сотрудники налогового ведомства нередко злоупотребляют своим правом на обеспечение обязательств по уплате налоговых платежей, предусмотренным ст. 72 НК РФ. Ошибкой здесь является то, что блокировка счета производится до вынесения решения о запрете на отчуждение имущества.

К тому же, решение о блокировании счета принимается лишь в том случае, когда суммарной стоимости имеющихся активов недостаточно для погашения задолженности (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Соответственно, решение на блокировку может быть вынесено лишь на ту сумму средств, которой недостает для выполнения обязательства по уплате налогов, и после вынесения решения о запрете на отчуждение имеющихся активов.

Судебная практика в данном случае неоднозначная. Некоторые суды считают, что такая блокировка незаконна (постановления ФАС Московского округа от 04.05.2012 № А40-102291/11-20-428 и ФАС Дальневосточного округа от 11.07.2011 № А51-17457/2010), а другие считают, что ст. 101 НК РФ касается лишь случаев, связанных с составлением актов проверки. Поэтому в случае, когда при помощи блокировки счета обеспечивается выполнение требования об уплате налогов, выбор такой обеспечительной меры обоснован (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2011 № А56-14350/2011).

См. также статью «Какие платежи возможны в случае блокировки счета»

Недоимка по налогам

Довольно часто сотрудники налоговой службы блокируют расчетные счета налогоплательщика все и целиком, что противоречит нормам, указанным в абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ (блокировка разрешена лишь в пределах сумм, указанных в решении о блокировке). Это происходит потому, что налоговики нарушают еще одну норму — принимают решение о блокировке счета до вынесения официального решения о взыскании задолженности по налогам (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

С тем, что налогоплательщик может свободно распоряжаться суммой денег на счету, превышающей ту, что указана в решении о блокировке, согласны и суды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А56-75387/2009).

Связь с компаниями-«бабочками»

Решение ИФНС о блокировке счета на основании подозрения, что налогоплательщик работает с компаниями-однодневками (деятельность которых направлена на получение прибыли путем уклонения от уплаты налогов, а не с помощью совершения реальных хозопераций), является незаконным. Такого основания для блокировки счета не предусмотрено налоговым законодательством. С этим согласны и суды (постановление ФАС Московского округа от 09.11.2009 № А40-88727/08-87-440).

Итоги

Случаи неправомерной блокировки счетов налогоплательщиков, к сожалению, все же не редкость в наши дни. В основном такая ситуация связана с неоднозначным толкованием норм Налогового кодекса.

Неправомерное решение фискального органа можно оспорить, подав жалобу в ИФНС (а при отсутствии положительного результата в ней – и в суд), а с самой налоговой впоследствии взыскать проценты за каждый календарный день незаконной блокировки суммы на счете в размере ставки рефинансирования Центробанка (п. 9.2 ст. 76 НК РФ), величина которой с 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Незаконная блокировка расчетного счета налоговой в 2016-2017 гг.
04.07.2016 16:00:00

Маразм налоговой уже зашкаливает. У нас заблокировали счет за не сдачу декларации по прибыли, но мы на УСН. В результате не смогли заплатить налог УСН (т.к. 5 очередность) и пришлось пени платить ...

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения