Непредставление декларации влечет блокировку счета

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Руководитель налоговой инспекции или его заместитель могут принять решение о приостановлении операций по счетам организации или предпринимателя в банках, если налогоплательщиком не была представлена декларация в установленный срок (п. 3 ст. 76 НК РФ).

После приостановления операций, денежная сумма на счете будет заблокирована и налогоплательщик не сможет совершать расходные операции, кроме некоторых платежей (абз. 2, 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Новый расчетный счет, налогоплательщик так же не сможет открыть (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Счета арестовываются в случае непредставления в инспекцию только декларации  (п. 3 ст. 76 НК РФ). Если не будут предоставлены другие документы, то такие меры не могут быть приняты. Например, если организация не предоставит в срок сведения о среднесписочной численности, то ее счета не могут быть заблокированы (Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2009 N КА-А40/644-09).

Операции по счетам не могут быть приостановлены, если налогоплательщик вовремя не подал в налоговую инспекцию расчеты (п. 23 Постановление  Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Следует учитывать, что налоговое законодательство может установить обязанность налоговых агентов предоставить не расчет, а декларацию.  Например, в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты по НДС обязаны предоставлять декларацию. Если сроки предоставления декларации по НДС не будут соблюдены, то операции по счетам у налогового агента будут приостановлены по п. 3 ст. 76 НК РФ (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Если в налоговой декларации обнаружена ошибка, которая не является основанием для отказа в приеме декларации (например, ошибки в заполнении реквизитов), то операции по счетам организации не могут быть приостановлены (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589).

Еще один случай, когда налоговая инспекция не имеет права приостанавливать операции по счетам в банке – оспаривание судебными или другими органами назначения руководителя организации (Постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2013 N Ф09-3372/13).

Сроки вынесения решения о блокировке счета

С 1 января 2015 года в п. 3 ст. 76 НК РФ четко сказано, что если налогоплательщик не предоставит декларацию в течение 10 рабочих дней после установленного срока, то налоговая инспекция имеет право вынести решение об аресте счетов, но только в период, не превышающий 3 лет после указанных10 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

До 01.01.2015 Налоговый кодекс РФ не разъяснял, какой срок устанавливается налоговому органу для принятия решения об аресте счетов организации:

  • или в течение 10 рабочих дней с даты, когда заканчивается срок предоставления декларации в налоговую инспекцию,
  • или после установленного 10-дневного периода (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, налоговая инспекция имела право приостановить операции по счетам после 10 дней с даты, когда заканчивается срок предоставления налоговой декларации. Как поясняли чиновники, конкретного срока вынесения окончательного решения налоговое законодательство не устанавливает (Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-227, ФНС России от 09.02.2011, УФНС России по г. Москве от 24.12.2008 N 09-14/120416). Такого же мнения придерживались и судебные органы (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Как было отмечено Пленумом ВАС РФ, счет блокируется на основании непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания установленного срока.

Значит, до того, как пройдет срок вынесения решения, налоговая инспекция не имеет оснований для ареста счетов налогоплательщика в порядке п. 3 ст. 76 НК РФ.

Такое заключение дает возможность организации предоставить налоговую декларацию до того как счета будут заблокированы.

Порядок вынесения решения о блокировке счета

Решение о блокировке счетов налогоплательщика выносится по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (Приложение N 7). В ней указано, что в своем решении налоговая инспекция должна привести сведения о непредставленной декларации налогоплательщика и статьи Налогового кодекса РФ, в которых установлен срок подачи декларации.

Окончательное решение налоговая инспекция должна передать в банк для приостановки счетов и направить налогоплательщику копию.

После получения декларации на следующий рабочий день налоговая инспекция должна принять решение об отмене ареста банковских счетов (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если инспекция нарушит установленные сроки, то налогоплательщику выплачиваются проценты за те дни, когда неправомерно были заблокированы счета (абз. 1 п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения