Порядок проведения анализа внеоборотных активов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Анализ внеоборотных активов – основополагающая составляющая процесса управления ими, предшествующая моменту принятия управленческих решений. Рассмотрим основные этапы проведения такого анализа.

 

Что составляет внеоборотные активы предприятия?

Цели анализа внеоборотных активов предприятия

Источники данных для анализа

Показатели оценки состояния ОС

Показатели эффективности ОС

Оценка влияния ОС на увеличение прибыли

 

Что составляет внеоборотные активы предприятия?

Внеоборотные активы предприятия – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. Их отличает:

  • прямая связь состава с направлением деятельности;
  • неоднократность применения в процессе работы;
  • постепенность переноса стоимости на затраты;
  • инерционность в отношении перемен;
  • затрудненность ликвидации.

Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юрлица, уровень организации и устойчивость его бизнеса. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.

Основу внеоборотных активов составляют ОС и НМА, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют ОС. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой прежде всего анализ состояния ОС.

Цели анализа внеоборотных активов предприятия

Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:

  • текущие структуру и состояние активов;
  • имеющийся уровень эффективности их использования;
  • динамику имеющих место изменений;
  • тенденции перемен в прогнозируемых условиях.

Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче.

В процессе анализа осуществляют оценку:

  • обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
  • влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухбаланса;
  • показателей текущего состояния ОС (уровня износа и эффективности применения);
  • характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;
  • динамики затрат на поддержание ОС в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;
  • влияния осуществленных капвложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;
  • разумности привлечения в капвложения заемных средств.

В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят.

Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:

  • Сбор данных, систематизация их в таблицах.
  • Расчет характерных показателей, выявление тенденций.
  • Определение оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа

Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является прежде всего бухотчетность:

  • Баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи.
  • Отчет о прибылях и убытках, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов.
  • Приложения к балансу, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.
  • Отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования.
  • Пояснительная записка, отражающая какие-либо особенности учета.

Кроме того, используют данные:

  • статотчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего ОС;
  • бухгалтерских учетных регистров;
  • нормативно-справочной литературы.

На данные, относящиеся к ОС, существенное влияние могут оказывать:

  • Применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухотчетности.
  • Изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества ОС. Для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем ОС возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства.
  • Результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей. Поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать.
  • Достоверность учетных данных и правильность классификации по группам.
  • Наличие полной информации о загрузке и производительности.

Расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.

Примеры вариантов анализа данных бухбаланса смотрите в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Показатели оценки состояния ОС

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку ОС, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. Относят к ним следующие показатели:

  • Коэффициент износа, показывающий, насколько изношенными являются ОС:

Кизн = А / ОСперв,

где:

Кизн – коэффициент износа;

А – величина начисленной амортизации;

ОСперв – первоначальная стоимость ОС.

  • Коэффициент годности, применяемый при оценке морального износа:

Кгодн = ОСост / ОСперв,

где:

Кгодн – коэффициент годности;

ОСост – остаточная стоимость ОС;

ОСперв – первоначальная стоимость ОС.

  • Коэффициент выбытия, определяющий долю ОС, выбывших из эксплуатации:

Квыб = ОСвыб / ОСнач,

где:

Квыб – коэффициент выбытия;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Коэффициент обновления, показывающий долю поступивших ОС на конец года:

Кобн = ОСввед / ОСкон,

где:

Кобн – коэффициент обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСкон – стоимость ОС на конец года.

  • Коэффициент масштаба обновления, дающий представление о доле поступивших ОС в сравнении с началом года:

Кмасш = ОСввед / ОСнач,

где:

Кмасш – коэффициент масштаба обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Коэффициент прироста, характеризующий долю увеличения объема ОС:

Кприр = (ОСввед – ОСвыб) / ОСнач,

где:

Кприр – коэффициент прироста;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Индекс роста, показывающий темп прироста ОС:

Ироста = ОСкон / ОСнач,

где:  

Ироста – индекс роста;

ОСкон – стоимость ОС на конец года;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Индекс обновления, отражающий соотношение сумм введенных и выбывших ОС:

Иобн = ОСввед / ОСвыб,

где:  

Иобн – индекс обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

  • Коэффициент интенсивности обновления, обратный величине индекса обновления:

Кинт = ОСвыб / ОСввед,

где:

Кинт – коэффициент интенсивности обновления;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС.

  • Коэффициент стабильности, характеризующий долю сохраняемых в эксплуатации ОС:

Кстаб = (ОСнач – ОСвыб) / ОСнач,

где:  

Кстаб – коэффициент стабильности;

ОСнач – стоимость ОС на начало года;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

  • Период обновления ОС:

Собн = ОСнач / ОСввед,

где:  

Собн – срок обновления;

ОСнач – стоимость ОС на начало года;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС.

  • Фактический срок службы ОС:

Сфакт = ОСкон / ОСвыб,

где:  

Сфакт – фактический срок службы;

ОСкон – стоимость ОС на конец года;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

Показатели эффективности ОС

Эффективность ОС характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях:

  • Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности ОС:

ФО = Вреал / ОСсред,

где:  

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

Вреал – объем выручки от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

  • Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:

ФЕ = ОСсред / Вреал,

где:  

ФЕ – фондоемкость (период оборота);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – объем выручки от реализации.

  • Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения ОС:

РЕ = Преал / ОСсред,

где:

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

  • Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:

ФВ = ОСсред / ССЧ,

где:  

ФВ – фондовооруженность;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

ССЧ – среднесписочная численность.

  • Коэффициент инвестиционной активности:

КИ = (НЗС + ОСдох) / ОСсред,

где:  

КИ – коэффициент инвестиционной активности;

НЗС – незавершенное строительство;

ОСдох – доходные вложения в матценности;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Оценка влияния ОС на увеличение прибыли

Влияние ОС на прибыль возможно выразить через формулу

где:

Преал – прибыль от реализации;

Вреал – выручка от реализации;

ЗТР – затраты на производство и реализацию;

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Влияние изменения стоимости ОС на прибыль за рассматриваемый период определится из формулы

Преал = (ОСкон × ФОнач – ЗТРнач) – (ОСнач × ФОнач – ЗТРнач) = (ОСкон – ОСнач) × ФОнач,

где:  

Преал – прибыль от реализации;

ОСкон – стоимость ОС на конец периода;

ФОнач – фондоотдача на начало периода;

ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ОСнач – стоимость ОС на начало периода.

То есть при одной и той же фондоотдаче увеличение стоимости ОС вызовет увеличение прибыли.

Аналогичным образом рассматривается влияние изменения фондоотдачи на прибыль:

Преал = (ОСкон × ФОкон – ЗТРнач) – (ОСкон × ФОнач – ЗТРнач) = ОСкон × (ФОкон – ФОнач),

где:

Преал – прибыль от реализации;

ОСкон – стоимость ОС на конец периода;

ФОкон – фондоотдача на конец периода;

ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ФОнач – фондоотдача на начало периода.

То есть при сохранении стоимости ОС увеличение фондоотдачи вызовет увеличение прибыли.

В таком же порядке можно проанализировать обратное влияние (изменения прибыли, выручки и фондоотдачи на величину рентабельности ОС), исходя из последовательных преобразований формулы

РЕ = Преал / ОСсред = Преал / (Вреал / ФО) = (Преал / Вреал) × ФО,

где:

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – выручка от реализации;

ФО – фондоотдача ОС.

Этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов.

О других экономических показателях, дающих представление о финансовом состоянии юрлица, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения