Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет сделать ряд определенных выводов о финансовом состоянии юрлица. Рассмотрим, какие методы анализа отчета о прибылях и убытках существуют.

 

Что показывает отчет о прибылях и убытках

Возможные направления анализа

Анализ по вертикали

Анализ по горизонтали

Анализ совместно с другими источниками

 

Что показывает отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках показывает, из каких сумм (количественно и качественно) складывается финансовый результат работы юрлица за отчетный период. Форма этого документа предполагает одновременное отражение в ней аналогичных данных за такой же период предшествующего года.

Таким образом, в него изначально заложены предпосылки не только для анализа цифр, полученных в отчетном году, но и их сравнения с результатом как минимум 1 другого похожего периода. Кроме того, эти данные можно сравнивать с иными формами отчетности этого же юрлица, отчетами других юрлиц и любыми подходящими для этого данными, не являющимися отчетными.

Отчет о прибылях и убытках является обязательной частью официальной отчетности, т. е. направляется в контролирующие органы (ИФНС, Госкомстат). Они не только проверяют саму отчетность, но и занимаются обработкой данных, получая, в частности, за счет этого материал о конкретном юрлице за ряд лет для его сравнения и сопоставления с другими схожими организациями.

Об особенностях составления отчета о прибылях и убытках читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)»

Рассматриваемый отчет практически постоянно требуют для оценки финсостояния организации лица, вкладывающие в нее средства (учредители, инвесторы, банки) и желающие оценить степень своего риска. Часто из таких же соображений поступают запросы на представление этого отчета от поставщиков, готовых дать отсрочку платежа за проданный товар (работы, услуги).

И конечно, анализ отчета о прибылях и убытках необходим самому юрлицу (его руководителю, финансово-экономической службе, бухгалтерии) для оценки итогов проделанной работы, корректировки влияния имеющих место доходов и расходов на финрезультат и прогнозирования дальнейшей деятельности.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить:

  • общую структуру доходов и расходов, их влияние на итоговую прибыль;
  • уровень прибыльности деятельности и наличие резервов для его роста;
  • степень стабильности финсостояния;
  • для каких позиций может потребоваться более глубокий анализ.

Возможные направления анализа

Уже сама форма отчета подразумевает возможность проведения анализа по 3 направлениям:

  • по вертикали, когда анализу подвергаются все составные части расчета финрезультата за отчетный период;
  • по горизонтали, когда цифры отчетного периода сравнивают с данными иного сопоставимого периода;
  • совместно с данными из других источников как за отчетный, так и за иные периоды.

Процесс анализа отчета о прибылях и убытках не только качественный, но и количественный, сопровождающийся расчетами. Расчеты, в частности, позволяют успешно сопоставлять в относительных величинах результаты таких периодов, абсолютные цифры по которым существенно различаются из-за инфляции.

Анализ по вертикали

При выполнении такого анализаоценивают:

  • Процентное соотношение величин, составляющих доходы и расходы, рассматривая их как по отдельности (состав доходов и расходов), так и по отношению к выручке от основной деятельности, принимаемой за 100%.
  • Уровень влияния каждого из имеющихся факторов на разные виды прибыли (валовую, от продаж, до налогообложения, чистую). Дополнительного внимания здесь могут потребовать обстоятельства, диктующие величину цен и объемов реализации, особенности применяемой учетной политики (как БУ, так и НУ).
  • Прибыльность (рентабельность) продаж, рассчитывая ее от разных сумм прибыли (валовой, от продаж, до налогообложения, чистой) и этим последовательно учитывая в расчетах влияние определенных групп факторов, участвующих в формировании прибыли. Формула расчета рентабельности для каждого вида прибыли будет одинаковой: отношение величины соответствующей прибыли к величине выручки от продаж:

Рвыр = П / Выр,

где:

Рвыр — рентабельность продаж по соответствующему виду прибыли;

П — величина соответствующего вида прибыли;

Выр — объем выручки от продаж.

Анализ по горизонтали

При этом виде анализа отчета о прибылях и убытках проводят сравнение показателей за 2 периода, представленных в отчете:

  • Рассчитывают разницы в величинах показателей по одним и тем же строкам (предварительно скорректировав значения по одному из периодов на коэффициент, учитывающий уровень инфляции, если в этом есть необходимость) и определяют долю изменения каждого показателя за период.
  • Оценивают изменение уровня влияния факторов, рассмотренных до этого в вертикальном направлении.
  • Определяют степень влияния инфляции на выручку и разные виды прибыли, предварительно пересчитав данные по выручке и себестоимости за отчетный период с учетом известного индекса изменения цен или по ценам прошлого периода.
  • Сравнивают показатели рентабельности и методом цепных подстановок поэтапно оценивают влияние на них каждого из факторов.

Такой анализ позволяет оценить степень стабильности финансового состояния юрлица и выявить тенденции его изменения в зависимости от определенных причин.

Анализ совместно с другими источниками

Анализ отчета о прибылях и убытках может быть значительно более информативным при использовании иных источников данных:

  • аналогичных собственных отчетов за ряд предшествующих периодов;
  • бухбаланса своей организации (как за отчетный период, так и ряд предшествующих);
  • отчетов о прибылях и убытках и бухбаланса других похожих юрлиц;
  • информации о среднеотраслевых значениях показателей.

Сравнение с аналогичными собственными отчетами поможет осуществить анализ финсостояния за более длительный период, выявив при этом устойчивые тенденции развития и исключив влияние случайных (или редких) факторов.

Сопоставление с такими же отчетами других организаций или среднеотраслевыми показателями даст возможность определить позиции, по которым имеется заметное расхождение, и предпринять шаги для корректировки своей ситуации.

Совместный анализ собственного бухбаланса и отчета о прибылях и убытках существенно расширяет возможности оценки финансовых результатов деятельности, позволяя делать расчеты ряда дополнительных показателей, показывающих рентабельность использования разных видов активов, принадлежащих юрлицу:

  • всех активов либо только внеоборотных или оборотных;
  • продукции;
  • денежных средств.

Алгоритм расчета рентабельности будет одинаков для каждого из видов имущества: чистая прибыль, разделенная на среднегодовую стоимость соответствующих активов.

В виде формулы это можно отобразить так:

Ракт = ЧП / СтАкт,

где:

Ракт — рентабельность соответствующих активов;

ЧП — величина чистой прибыли;

СтАкт — среднегодовая стоимость соответствующих активов.

Данная формула позволяет увязать рентабельность активов с рентабельностью продаж:

Ракт = ЧП / СтАкт = ЧП / Выр × Выр / СтАкт = Рвыр × КОакт,

где:

Ракт — рентабельность соответствующих активов;

ЧП — величина чистой прибыли;

СтАкт — среднегодовая стоимость соответствующих активов;

Выр — объем выручки от продаж;

Рвыр — рентабельность выручки;

КОакт — коэффициент оборачиваемости активов.

Подробнее о коэффициенте оборачиваемости активов читайте в статье «Оборачиваемость активов - формула по балансу (нюансы)»

Существуют и более сложные формулы, отражающие влияние на рентабельность имущества, принадлежащего юрлицу, не только прибыли и выручки, но и себестоимости, а также конкретных составляющих себестоимости.

Оценка взаимного влияния этих факторов позволяет принимать взвешенные и обоснованные управленческие решения в отношении корректировки финсостояния организации.

Важным показателем также является рентабельность (или убыточность) собственного капитала, рассчитываемая по тому же алгоритму (прибыль чистая или до налогообложения, деленная на среднегодовую величину собственного капитала) и показывающая эффективность отдачи средств акционеров, вложенных в бизнес.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения