Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Анализ бухгалтерского баланса очень важен для принятия управленческих решений. Из каких этапов он состоит, какова методика проведения анализа бухгалтерского баланса предприятия и в чём заключаются его особенности для разных организаций, пойдет речь в данной статье.

 

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Онлайн программа для облегчения процесса анализа

Итоги

 

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, попадающих под обязательный аудит отчетности 2015 года, можно найти на сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/basics/#).

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2015 имеет следующий вид:

Наименование показателя

Код

На 31.12.2015

На 31.12.2014

На 31.12.2013

АКТИВ

Основные средства

1150

320

250

200

Запасы

1210

205

160

115

Дебиторская задолженность

1230

170

190

160

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

50

50

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

120

210

25

БАЛАНС

1600

865

860

500

ПАССИВ

Уставный капитал

1310

10

10

10

Нераспределенная прибыль

1370

385

210

85

Кредиторская задолженность

1520

470

640

405

БАЛАНС

1700

865

860

500

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Статья баланса

На 31.12.2015

На 31.12.2014

Отклонение (+/–)

сумма

%

Динамика имущества

 

 

 

 

В том числе: - внеоборотные (ОС)

320

250

+70

+28,00

                   -оборотные

545

610

–65

–10,65

Запасы

205

160

+45

+28,13

Дебиторская задолженность

170

190

-20

10,53

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

50

50

Денежные средства и денежные эквиваленты

120

210

-90

–42,86

Динамика капитала

 

 

 

 

В том числе: - Собственный капитал

395

220

+175

+79,55

Уставный капитал

10

10

Нераспределенная прибыль

385

210

+175

83,33

                   - Заемный капитал

470

640

–170

–26,56

Источники средств в расчетах

(кредиторская задолженность)

470

640

–170

–26,56

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что может снизить ликвидность баланса и повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Статья баланса

На 31.12.2015

На 31.12.2014

Сдвиги в структуре, %

сумма

% к итогу

сумма

% к итогу

Структура имущества

 

 

 

 

 

В том числе: -внеоборотные активы (ОС)

320

36,99

250

29,07

+7,92

 -оборотные активы

545

63,01

610

70,93

–7,92

Запасы

205

37,61

160

26,23

+11,38

Дебиторская задолженность

170

31,20

190

31,15

+0,05

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

50

9,17

50

9,17

Денежные средства и денежные эквиваленты

120

22,02

210

34,43

-12,41

Структура капитала

 

 

 

 

 

В том числе: - Собственный капитал

395

45,66

220

25,58

+2,02

                   - Заемный капитал

470

54,36

640

74,42

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов произошел на 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности баланса. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

Анализ платежеспособности

Коэффициент

Расчет

Рекомендуемый диапазон

Формула

Сумма

Коэффициент финансовой зависимости

Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой зависимости (формула по балансу)».

Валюта баланса / собственный капитал

865 / 395 = 2,2

≤2,0

Коэффициент финансовой независимости

Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой независимости (формула)».

Собственный капитал / валюта баланса

395 / 865 = 0,46

≥0,5

Коэффициент общей платежеспособности

Валюта баланса / заемный капитал

865 / 470 = 1,84

≥1,0

Коэффициент задолженности

Заемный капитал / собственный капитал

470 / 395 = 1,19

≤1,0

Анализ ликвидности

Коэффициент

Расчет

Рекомендуемый диапазон

Формула

Сумма

Коэффициент мгновенной ликвидности

(ДС и ДЭ)*/ КО***

120 / 470 = 0,26

>0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ**) / КО

(120+50) / 470 = 0,36

>0,2

Коэффициент быстрой ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО

(120 + 50 + 170) / 470 = 0,72

≥1,0

Коэффициент средней ликвидности

(ДС и ДЭ+ КФВ + ДЗ + Запасы) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

>2,0

Коэффициент промежуточной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО

(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16

≥1,0

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / КО

545 / 470 = 1,16

1,5–2,0

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.). Сделать это вам помогут наши статьи:

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Показатель баланса

На 31.12.2013

На 31.12.2014

На 31.12.2015

Кредиторская задолженность

405

640

470

Денежные средства и денежные эквиваленты

25

210

120

table_bux 

Из диаграммы следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении данного вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т.д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса) и
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т.д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Итоги

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения